W oparciu o art. 32 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pracodawca ma obowiązek ustalić zaliczkę na podatek dochodowy w wysokości 18% lub 32% dochodu uzyskanego w danym miesiącu przez pracownika. Za dochód uznaje się przychody w rozumieniu art. 12 ustawy oraz wypłacane przez pracodawcę zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, po odliczeniu kosztów uzyskania przychodów oraz składek na ubezpieczenia społeczne. Pracodawcy przysługuje prawo do pomniejszenia tejże zaliczki o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej.

Warunkiem dokonania takiego pomniejszenia jest złożenie przez pracownika oświadczenia PIT-2. Jednak aby było ono skuteczne, musi zostać złożone przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym. Nie ma konieczności, aby pracownik podpisywał je w dniu zatrudnienia - wystarczy, że dopełni tej formalności, zanim otrzyma pierwsze wynagrodzenie w danym roku.

Raz złożonego oświadczenia pracownik nie musi ponawiać co roku - zachowuje ono ważność do czasu zawiadomienia pracodawcy o zmianie stanu faktycznego, którego dotyczy to oświadczenie.

Zgodnie z art. 32 ust. 3 ustawy, w oświadczeniu PIT 2 podatnik stwierdza, że:

Art. 32.

(…)

3. (…)

1) nie otrzymuje emerytury lub renty za pośrednictwem płatnika;

2) nie osiąga dochodów z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną;

3) nie osiąga dochodów, od których jest obowiązany opłacać zaliczki na podstawie art. 44 ust. 3;

4) nie otrzymuje świadczeń pieniężnych wypłacanych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych;

5) ten zakład pracy jest właściwy do stosowania tego zmniejszenia.

Złożenie powyższego oświadczenia nie jest uzależnione od wymiaru czasu pracy: może je złożyć zarówno pracownik zatrudniony na cały etat, jak i część etatu. Natomiast w przypadku pracowników prowadzących jednocześnie działalność gospodarczą, złożenie oświadczenia PIT-2 jest możliwe wyłącznie wtedy, gdy z działalności tej nie osiąga on przychodów opodatkowanych według skali podatkowej. Jeśli taki pracownik z tytułu prowadzonej działalności płaci podatek liniowy, ryczałt ewidencjonowany lub kartę podatkową, może bez przeszkód złożyć pracodawcy oświadczenie PIT-2.

Jeżeli pracownik zatrudniony jest w dwóch lub więcej zakładach pracy, oświadczenie PIT2 ma prawo złożyć tylko w jednym z nich. Pracodawca, który otrzymał PIT2, pomniejsza zaliczkę na podatek w pełnej kwocie stanowiącej 1/12 kwoty zmniejszającej podatek - nie ma możliwości podzielenia jej np. na pół dla dwóch zakładów pracy.

W przypadku spóźnienia ze złożeniem oświadczenia PIT-2, pracodawca przez cały rok podatkowy nie będzie miał prawa do stosowania kwoty zmniejszającej podatek. Stanie się tak w sytuacji, gdy pracownik złoży PIT 2 po pierwszej wypłacie wynagrodzenia. Zakład pracy będzie mógł dokonać pomniejszenia zaliczki na podatek dochodowy dopiero od początku następnego roku, o ile pracownik w terminie złoży oświadczenie.

Należy przy tym podkreślić, iż odpowiedzialność za prawdziwość informacji podanych w oświadczeniu ponosi wyłącznie pracownik. Zakład pracy ma obowiązek postąpić zgodnie z treścią otrzymanego oświadczenia i nie musi go weryfikować. Złożenie pracodawcy PIT 2 jest dobrowolne - pracownik nie musi tego robić, nawet jeśli spełnia warunki do podpisania oświadczenia. Niezłożenie przez pracownika druku PIT-2 uniemożliwia dokonanie przez zakład pracy pomniejszenia zaliczki o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek.

Pracownik może zrezygnować ze stosowania wobec jego dochodów kwoty zmniejszającej podatek w dowolnym momencie roku podatkowego. Wystarczy, że powiadomi o tym zakład pracy. Żadne przepisy nie przewidują także obowiązku informowania pracodawcy o okolicznościach mających wpływ na rezygnację ze stosowania tej kwoty.

Kliknij i pobierz aktualny druk oświadczenia PIT2 bez żadnych opłat