piątek, 14 luty 2014 18:32

Stawki VAT w 2014 r. zamrożone do 31 grudnia 2016 r.

Oceń ten artykuł
(5 głosów)

Nowe przepisy obowiązujące od 1 stycznia 2014 r. nie wprowadziły zmian w stawkach VAT. Utrzymały dotychczas stosowane stawki i przedłużyły ich obowiązywanie do 31 grudnia 2016 r. bez uzależnienia od innych czynników. Brak zmiany stawek nie oznacza jednak, że regulacje w podatku VAT pozostały takie same jak w 2013 r.

Nowymi przepisami powinni zainteresować się w szczególności podatnicy wykonujący czynności korzystające z obniżonych stawek VAT a także zwolnione z tego podatku.

Nowelizacja ustawy o podatku od towarów i usług przyniosła wiele rewolucyjnych zmian, z którymi podatnicy musieli się zmierzyć od 1 stycznia 2014 r. Większość z nich nie dotyczy jednak stawek podatkowych. W obowiązującej ustawie i rozporządzeniach wykonawczych usunięto lub zmodyfikowano niektóre przepisy dotyczące stawek obniżonych oraz zwolnień z VAT.

 

O innych rewelacjach w VAT przeczytasz w poradniku :  VAT od 1 stycznia 2014 roku

 

Stawki VAT wciąż wysokie

 

Obowiązujące do końca 2013 roku stawki VAT nie uległy zmianie. Stawka podstawowa zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy nadal wynosi 23%. W dalszym ciągu też dla niektórych towarów i usług obowiązuje stawka obniżona: 8%, 5% i 0%. Zachowano również zwolnienia z VAT dla niektórych towarów i usług. Zryczałtowany zwrot podatku przysługujący rolnikom ryczałtowym dalej wynosi 7% (art. 115 ust. 2 w związku z art. 146a ustawy), a usługi taksówek osobowych  dalej korzystają z opodatkowania ryczałtem w wysokości 4% (art. 114 ust. 1 ustawy).

Przez najbliższe 3 lata nie mamy co liczyć na rezygnację z podwyższonych stawek VAT. Na mocy art. 146a ustawy przedłużono obowiązywanie stawek 23%, 8%, 7% i 4% do 31 grudnia 2016 roku.

Jednocześnie uchylony został ust. 3 w art. 146f ustawy o VAT, który przewidywał wzrost stawek VAT w przypadku, gdyby wartość relacji kwoty państwowego długu publicznego do PKB przekroczyła 55%.

 

Stawki obniżone i zwolnienia z VAT - co się zmieniło?

 

Dnia 1 stycznia 2014 r. weszło w życie rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2013 r. w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych (Dz. U. z 2013 r. poz. 1719). Innym aktem prawnym, który zaczął obowiązywać 1 stycznia 2014 r., jest rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień (Dz. U. z 2013 r., poz. 1722). Choć zasadniczo rozporządzenia te powielają regulacje obowiązujące do 31 grudnia 2013 r., to wprowadzają też kilka bardzo istotnych modyfikacji. Najważniejsze z nich dotyczą stawek obniżonych i zwolnień z VAT dla następujących czynności:

 

Sprzedaż samochodów, przy których nabyciu przysługiwało prawo do odliczenia części podatku VAT (60% lub 50%, nie więcej niż - odpowiednio - 6.000 zł lub 5.000 zł) w dalszym ciągu korzysta ze zwolnienia z VAT. Od 1 stycznia 2014 r. podstawą zwolnienia jest § 3 ust. 1 pkt 20 ww. nowego rozporządzenia w sprawie zwolnień. Zmiana dotyczy zlikwidowania wymogu użytkowania samochodu przez minimum 6 miesięcy po nabyciu czy wykupie. Zwolnienie z VAT od 1 stycznia 2014 r. przysługuje niezależnie od tego, ile czasu pojazd był użytkowany przez podatnika.

 

Zbycie prawa wieczystego użytkowania gruntu; w przypadku dostawy budynków lub budowli trwale z gruntem związanych, jeżeli budynki te opodatkowane są stawką 8% lub są zwolnione z VAT, do 31 grudnia 2013 r. korzystały z obniżonej stawki VAT 8% lub zwolnienia z VAT. Przepisy rozporządzenia obowiązującego od 1 stycznia 2014 nie mówią o takich przypadkach. Czynność ta jednak w dalszym ciągu jest opodatkowana według obniżonej stawki VAT lub zwolniona z tego podatku, ale na mocy art. 29a ust. 8 ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem, w przypadku dostawy budynków związanych trwale z gruntem z podstawy opodatkowania nie wyodrębnia się wartości gruntu. Oznacza to, iż sprzedaż  gruntu lub prawa wieczystego użytkowania gruntu nadal opodatkowana jest według stawki VAT właściwej dla istniejącego na nim budynku lub też zwolniona z VAT.

 

Czynności nieodpłatne, sfinansowane ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, a także prowizje z tytułu umowy dystrybucji i sprzedaży znaków opłaty sądowej do 31 grudnia 2013 r. korzystały ze zwolnienia z VAT na mocy § 13 ust. 1 pkt 1 i 2 oraz pkt 14 ww. rozporządzenia w sprawie VAT. Przepisy obowiązujące od 1 stycznia 2014 r. nie przewidują już takiej możliwości. Ustawodawca zdecydował się jednak na wprowadzenie przepisu przejściowego. § 12 ust. 1 rozporządzenia w sprawie zwolnień umożliwia korzystanie ze zwolnienia z VAT dla tych czynności do 31 grudnia 2014r.

 

Czynności wykonywane przez jednostki samorządu terytorialnego były zwolnione z VAT na mocy przepisów rozporządzenia z 4 kwietnia 2011, które przestało obowiązywać z dniem 1 stycznia 2014 r. Nowe rozporządzenie nie przewiduje takiego zwolnienia. Nie oznacza to jednak, że jednostki te nie korzystają już z tego prawa - od 1 stycznia 2014 r. wykonywane przez nie czynności są zwolnione z VAT na mocy art. 15 ust. 6 ustawy o VAT. Przepis ten wskazuje, iż organów władzy publicznej oraz urzędów obsługujących te organy w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, dla realizacji których zostały one powołane, nie uznaje się za podatników. Do grupy tej zaliczają się również jednostki samorządu terytorialnego. Oznacza to, iż dalej korzystają one ze zwolnienia z VAT, ale na mocy innych przepisów.

 

Temat na czasie : Od 1 października 2013r. stal rozliczana jako „odwrotne obciążenie”! 

 

Czytany 4374 razy Ostatnio zmieniany poniedziałek, 17 luty 2014 07:14

Artykuły powiązane

  • Kalendarium zmian w VAT 2015 - 2016

    Początek roku 2015 przyniósł kolejne zmiany w przepisach ustawy o VAT oraz w innych aktach prawnych regulujących sposób rozliczania tego podatku. Poniżej prezentujemy skrót najważniejszych zmian w podatku VAT od 1 stycznia 2015 r. Szczegółowe informacje znajdą Państwo w naszym poradniku.


    Zmiany obowiązujące od 1 stycznia 2015:

     

    VAT od usług nadawczych, elektronicznych i telekomunikacyjnych - zgodnie z art. 28k znowelizowanej ustawy VAT, miejscem świadczenia usług nadawczych, elektronicznych i telekomunikacyjnych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami (konsumentów) jest kraj konsumenta, a nie usługodawcy. Podatnik może jednak rozliczać VAT od tych usług za pośrednictwem małego punktu kompleksowej obsługi (MOSS) - dzięki niemu nie musi rejestrować się do VAT w każdym kraju, w którym posiada konsumentów, lecz rozlicza ten podatek w kraju identyfikacji, w którym jest zarejestrowany do VAT. Dowiedz się więcej o rozliczaniu VAT od usług nadawczych, elektronicznych i telekomunikacyjnych w 2015 r.

     

    Kasy fiskalne dla nowych podmiotów - nowe rozporządzenie w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących rozszerzyło katalog czynności, wobec których nie można zastosować żadnego zwolnienia z kas. Wśród czynności, które od 01.01.2015 r. obowiązkowo muszą być ewidencjonowane na kasie znalazły się m.in. usługi fryzjerskie, kosmetyczne i kosmetologiczne, usługi opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów, usługi prawnicze, usługi doradztwa podatkowego (w tym usługi księgowe), usługi naprawy pojazdów silnikowych i motorowerów, usługi związane z wyżywieniem, dostawa perfum i wód toaletowych. Dowiedz się więcej o obowiązkowych kasach fiskalnych dla nowych podmiotów

     

    Podatnicy niemający obowiązku składania zgłoszenia rejestracyjnego VAT - podatnicy spoza UE, którzy wykonują na terytorium kraju wyłącznie czynności wymienione w § 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 listopada 2014 roku w sprawie określenia podatników niemających obowiązku składania zgłoszenia rejestracyjnego, nie mają obowiązku składania zgłoszenia rejestracyjnego na formularzu VAT-R. Z dniem 1 stycznia 2015 r. do katalogu tych czynności dodano usługi telekomunikacyjne, usługi nadawcze lub usługi elektroniczne świadczone na rzecz osób niebędących podatnikami, o których mowa w art. 28a ustawy o VAT, rozliczane w ramach szczególnej procedury, o której mowa w dziale XII w rozdziale 6a i 7 tejże ustawy. Dowiedz się więcej o podatnikach niemających obowiązku składania zgłoszenia rejestracyjnego VAT

     

    Potwierdzenie rejestracji VAT - podatnik rejestrujący się dla celów VAT składa do urzędu skarbowego zgłoszenie na formularzu VAT-R. Od 1 stycznia 2015 r. zgłoszenie to nie wymaga potwierdzenia przez naczelnika urzędu skarbowego. Potwierdzenie to zostanie wydane tylko na wniosek podatnika. Dowiedz się więcej o potwierdzeniu rejestracji tylko na wniosek podatnika

     

    Zakup samochodu z UE - zakup środka transportu, którego sprzedaż opodatkowana była na zasadzie marży, nie wymaga już składania do urzędu skarbowego wniosku na formularzu VAT-24. W dalszym ciągu jednak nabycie środka transportu w ramach WNT wymaga złożenia w urzędzie informacji na druku VAT-23. W obu przypadkach urząd nie wydaje już zaświadczeń VAT-25. Dowiedz się więcej o procedurze zakupu samochodu z UE bez VAT-24

     

    Import towarów - zgodnie z nowododanym art. 33a ust. 12 ustawy o VAT, podatnik VAT posiadający status upoważnionego podmiotu gospodarczego (AEO) jest uprawniony do rozliczania kwoty podatku należnego z tytułu importu towarów w deklaracji podatkowej składanej za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tego tytułu. Dowiedz się więcej o zmianach w zakresie importu towarów


    Zmiany obowiązujące od 1 kwietnia 2015 r.:

     

    Nowa definicja urzędu skarbowego związana ze zmianą w organizacji administracji podatkowej - w dniu 1 kwietnia 2015 r. weszła w życie Ustawa z dnia 15.01.2015 r. o zmianie ustawy o Służbie Celnej, ustawy o urzędach i izbach skarbowych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2015 r. poz. 211). Art. 17 tej ustawy zmienił pkt 13 w art. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Art. 2 pkt 13 otrzymał brzmienie:

    "13) urzędzie skarbowym - rozumie się przez to urząd skarbowy, przy pomocy którego właściwy dla podatnika naczelnik urzędu skarbowego wykonuje swoje zadania;"

    poprzedni o było:

    „13) urzędzie skarbowym - rozumie się przez to urząd skarbowy, którym kieruje właściwy dla podatnika naczelnik urzędu skarbowego;”


    Zmiany obowiązujące od 1 lipca 2015 r.:

     

    Odwrotne obciążenie tylko dla do czynnych podatników VAT! - zmianie uległ obowiązek rozliczania VAT przez nabywców niebędących czynnymi podatnikami VAT. Do końca czerwca 2015 r. mechanizm odwrotnego obciążenia stosowany był do wszystkich podatników niezależnie od statusu VAT. I tak podatnik niebędący podatnikiem VAT czynnym obowiązany był rozliczyć VAT z tytułu nabycia i odprowadzić go do urzędu skarbowego.

    Od 1 lipca 2015 r. odwrotne obciążenie stosowane jest tylko wobec nabywców towarów (z zał. 11 do ustawy) będących czynnymi podatnikami VAT.

    Nabywca towarów z zał. 11, który jest objęty zwolnieniem od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, a także ten, który wykonuje wyłącznie czynności zwolnione na podstawie art. 43 ust. 1 oraz przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 ustawy o VAT, otrzymuje fakturę ze stawką VAT 23% i nie ciąży na nim obowiązek naliczenia i odprowadzenia VATu.

     

    Towary objęte mechanizmem odwrotnego obciążenia - w załączniku nr 11 do ustawy o VAT, zawierającym katalog towarów, dla których obowiązek rozliczenia VAT ciąży na nabywcy znalazły się nowe pozycje. Mechanizmem odwrotnego obciążenia od 1 lipca 2015 r. objęte zostały m.in.:

    • Arkusze żeberkowe ze stali niestopowej
    • Złoto w postaci surowca lub półproduktu oraz złoto inwestycyjne (jeśli podatnik skorzystał z opcji opodatkowania)
    • Aluminium, nikiel i cynk nieobrobione plastycznie
    • Konsole do gier wideo, telefony komórkowe (w tym smartfony), komputery przenośne (tablety, laptopy, notebooki itp.)

    Przy czym dla ostatniej grupy towarów (konsole do gier, telefony i komputery przenośne) mechanizm odwrotnego obciążenia stosuje się po przekroczeniu progu kwotowego (przy jednolitych gospodarczo transakcjach na kwotę powyżej 20.000 zł netto).

     

    Składanie informacji podsumowujących w obrocie krajowym - podatnicy sprzedający towary objęte mechanizmem odwrotnego obciążenia od 1 lipca 2015 r. mają obowiązek składać do naczelnika urzędu skarbowego zbiorcze informacje o transakcjach, dla których podatek musi rozliczyć nabywca. Informacje te składa się w terminach obowiązujących dla deklaracji podatkowych - za okresy rozliczeniowe, w których powstaje obowiązek podatkowy. W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 5 czerwca 2015 r. w sprawie wzoru informacji podsumowującej w obrocie krajowym (Dz. U. z 2015 r. poz. 849) określono wzór druku VAT-27.

     

    Ulga na złe długi - dłużnik nie ma obowiązku dokonania korekty podatku naliczonego w przypadku, gdy na koniec miesiąca, w którym upływa 150. dzień od dnia upływu terminu płatności określonego na fakturze bądź w umowie, pozostaje w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji. Od 1 lipca 2015 r. z ulgi na złe długi można skorzystać również wtedy, gdy między wierzycielem a dłużnikiem istnieją powiązania o charakterze rodzinnym, z tytułu przysposobienia, stosunku pracy itp.

     

    Katalog towarów wrażliwych - z listy towarów wymienionych w załączniku nr 13 do ustawy o VAT usunięte zostało złoto w postaci surowca lub półproduktu o próbie 325 tysięcznych lub większej - jednocześnie znalazło się ono w załączniku nr 11, w którym wymieniono towary objęte mechanizmem odwrotnego obciążenia. W załączniku nr 13 znalazły się także nowe pozycje, m.in. aparaty fotograficzne cyfrowe i kamery cyfrowe, tonery bez głowicy drukującej do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych, srebro i platyna w postaci surowca lub półproduktu, emulsje do uczulania powierzchni do stosowania w fotografice itp.

     

    Odpowiedzialność solidarna nabywcy przy sprzedaży towarów wrażliwych - podniesiona została minimalna i maksymalna wysokość kaucji gwarancyjnej dla podatników dokonujących dostaw paliwa. Od 1 lipca 2015 r. kwoty te wynoszą odpowiednio 1.000.000 zł i 10.000.000 zł. W przypadku pozostałych towarów wrażliwych limity wynoszą - podobnie jak to było w poprzednim stanie prawnym - 200.000 zł oraz 3.000.000 zł.


    Zmiany obowiązujące od 1 stycznia 2016 r.:

     

    Współczynnik proporcji w VAT - podatnik wykonujący działalność mieszaną - podlegającą opodatkowaniu VAT oraz pozostającą poza zakresem tego podatku - proporcję odliczania podatku naliczonego będzie określał w sposób najbardziej odpowiadający specyfice tej działalności oraz nabyć, których dokonuje. Proporcja taka będzie musiała zapewniać możliwość obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wyłącznie dla tej części kwoty podatku naliczonego, która przypada na wykonywane w ramach działalności gospodarczej czynności opodatkowane. Ponadto sposób określenia proporcji będzie musiał obiektywnie odzwierciedlać tę część wydatków, która przypada na działalność gospodarczą oraz na cele niezwiązane z tą działalnością.

  • Jak ustalić przychód pracownika z prywatnego używania samochodu służbowego w 2015 roku

    Wiadome jest, że w przypadku korzystania z samochodów służbowych przez pracowników do celów prywatnych należy ustalić przychód z nieodpłatnych świadczeń i pobrać podatek dochodowy. Od 01.01.2015 r. nie ma już wątpliwości w jaki sposób wyliczyć przychód. Zmieniona ustawa o PIT zawiera nowy przepis, wg którego podatnicy naliczą ryczałt określony przez ustawodawcę w zależności od pojemności silnika wykorzystywanego przez pracownika samochodu.

  • Możesz wrócić do zwolnienia z VAT od 01.01.2015 r. Zgłoszenie VAT-R tylko do 8 stycznia!

    Nawet jeśli utraciłeś prawo do zwolnienia z VAT lub z niego zrezygnowałeś, możesz do niego powrócić w 2015 roku. Oczywiście konieczne jest spełnienie warunków określonych w przepisach ustawy o VAT. Zgłoszenie aktualizacyjne na druku VAT-R złóż do 8 stycznia 2015 r. - dzięki temu nie narazisz się na spory z urzędem skarbowym.

  • Podatnik zwolniony z VAT też musi mieć kasę fiskalną w 2015 roku

    Zastanawiasz się, czy zwolnienie z VAT automatycznie zwalnia Cię z konieczności wprowadzenia kasy fiskalnej w działalności? Wielu podatników wychodzi z założenia, że tak właśnie jest, i naraża się na dotkliwe sankcje skarbowe. Sprawdź, czy musisz mieć kasę fiskalną w 2015 roku! Nie daj się ukarać kontroli skarbowej!

  • Zostało już tylko 5 dni na dodatkowe badanie techniczne - inaczej nie odliczysz pełnego VATu od samochodu!

    Twoje auto spełnia warunki techniczne uprawniające do odliczenia 100% VAT? Sprawdź, czy jesteś w licznej grupie podatników, którzy mają obowiązek oddać auto do stacji diagnostycznej na dodatkowe badanie techniczne. Jeśli w niej jesteś - śpiesz się! Termin na dodatkowe badanie mija 30 czerwca 2014 r. Jeśli się spóźnisz, stracisz prawo do pełnego odliczenia VAT od 01.04.2014 r.!

Bądź na bieżąco

Kasy fiskalne w 2015
Nazwy towarów i usług
Ewidencje na kasie fskalnej
Największe zmiany w VAT od 20 lat