22 644 08 44
Wielkimi krokami zbliża się dzień, w którym przestanie obowiązywać rozporządzenie Ministra Finansów z 29 listopada 2012 roku w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. Wielu przedsiębiorców wciąż pamięta zamieszanie, jakie wywołał ten akt prawny, gdy wszedł w życie 1 stycznia 2013 roku. Zgodnie z założeniami rozporządzenie to obowiązuje tylko do 31 grudnia 2014 roku. Aby po tym terminie ktokolwiek mógł jeszcze korzystać ze zwolnień z kas, ustawodawca musi opublikować nowe rozporządzenie. Znamy już projekt nowego aktu prawnego, który zacznie obowiązywać od 1 stycznia 2015 roku. Pierwotnie był to projekt z 22 lipca 2014 r., który został zastąpiony projektem z 25.09.2014 r. Obecnie czekamy tylko na jego opublikowanie, które powinno nastąpić do końca listopada 2014 r. Choć rozporządzenie nie jest jeszcze ogłoszone w Dzienniku Ustaw, nie ma co spodziewać się większych zmian w jego treści. Wielu podatników może już teraz przygotować się na utratę prawa do zwolnienia w 2015 roku.
Jak można było się spodziewać, nowe przepisy ograniczają możliwość stosowania zwolnień z kas fiskalnych w latach 2015-2016. Tym razem na celowniku Ministerstwa znaleźli się przede wszystkim usługodawcy.
Zwolnienie podmiotowe z kas fiskalnych 2015-2016
Największe obawy podatników dotyczyły wysokości limitu obrotu, którego nieprzekroczenie uprawnia do zachowania zwolnienia z kasy fiskalnej w 2015 i 2016 roku. Obowiązująca do końca 2014 r. kwota 20.000 zł netto i tak jest niska, więc kolejne jej obniżenie dla wielu przedsiębiorców byłoby równoznaczne z całkowitym pożegnaniem się z możliwością korzystania z tego zwolnienia. Jednak tym razem przepisy dotyczące zwolnienia podmiotowego z kas fiskalnych w 2015 i 2016 roku powielają regulacje obowiązujące w latach 2013 i 2014.
W § 3 projektu rozporządzenia 2015-2016 znajdujemy zapis o wysokości limitu do zwolnienia podmiotowego na te lata: Wynosi on 20.000 zł. Przy czym w przypadku podatników rozpoczynających sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych kwotę limitu wylicza się w proporcji do okresu prowadzenia tejże sprzedaży w roku.
Ważny zapis znalazł się w § 3 ust. 4 projektu rozporządzenia 2015-2016. Znajdujemy tam informację, że na potrzeby zastosowania tego zwolnienia do całości obrotu nie wlicza się obrotu z dostawy nieruchomości, środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. To istotna zmiana. Dzięki niej prawa do zwolnienia z kas fiskalnych w latach 2015-2016 nie straci podatnik, który zasadniczo osiąga niskie obroty ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych, a tylko jednorazowo sprzeda takiej osobie np. nieruchomość czy też samochód.
Czynności zwolnione z kas fiskalnych 2015-2016
W dalszym ciągu obowiązywał będzie katalog czynności zwolnionych z obowiązku ewidencjonowania na kasie fiskalnej. W projekcie rozporządzenia 2015-2016 zwolnienie to znalazło się w § 2, natomiast sam katalog w załączniku do rozporządzenia. W części I załącznika znajdują się czynności, które były zwolnione w latach 2013-2014. Drobne modyfikacje mają jedynie charakter doprecyzowujący.
Znikną natomiast dwa zwolnienia z II części załącznika. Zlikwidowane zostanie zwolnienie, które do końca 2014 roku przysługuje podatnikom świadczącym niewielką liczbę usług oraz zwolnienie dla sprzedaży biletów i rezerwacji miejsc przy przewozach rozkładowych pasażerskich, jeśli zapłaty za wykonaną czynność dokonano w całości za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w SKOK), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła.
Dowiedz się więcej o likwidacji zwolnienia dla niewielkiej liczby usług w 2015 r.
W projekcie rozporządzenia 2015-2016 pojawiła się też nowa czynność zwolniona z kas fiskalnych: Dostawa towarów i świadczenie usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji. Zapis ten znajdziemy w poz. 49 załącznika do projektu rozporządzenia 2015-2016.
Zwolnienie przedmiotowo-podmiotowe z kas fiskalnych 2015-2016
Po 1 stycznia 2015 roku w dalszym ciągu prawo do zwolnienia z kas fiskalnych zachowają podatnicy, których udział obrotu z czynności zwolnionych (z cz. I załącznika do rozporządzenia) w całości obrotu na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych jest większy niż 80%. Prawo do tego zwolnienia będą mieli również podatnicy rozpoczynający tego typu sprzedaż w roku 2015 lub 2016, którzy wcześniej nie mieli obowiązku stosowania kasy fiskalnej.
Czynności wyłączone ze zwolnień z kas fiskalnych 2015-2016: Wielkie zmiany!
Wszystkie czynności, wobec których w latach 2013-2014 nie można było zastosować żadnych zwolnień, znajdują się także w katalogu wyłączeń ze zwolnienia z kas fiskalnych w projekcie nowego rozporządzenia. Lista czynności znajduje się w § 4 projektu rozporządzenia 2015-2016. Kasę już od pierwszej czynności będą musieli mieć m.in. taksówkarze i podatnicy sprzedający alkohol oraz wyroby tytoniowe. Nowością po 1 stycznia 2015 r. będzie wyłączenie ze zwolnień z kas dostawy niezapisanych nośników danych oraz dostawy perfum i wód toaletowych (z wyjątkiem perfum i wód dostarczanych na pokładach samolotów).
Pojawią się jednak nowe czynności wyłączone ze zwolnień, dla których obowiązywać będą nieco inne zasady niż dla pozostałych. W § 4 pkt 2 lit. c-j projektu rozporządzenia 2015-2016 czytamy, iż zwolnienia z kas fiskalnych nie dotyczą:
- usług naprawy pojazdów oraz motorowerów (w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania),
- usług w zakresie wymiany opon i kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów
- usług w zakresie badań i przeglądów technicznych pojazdów,
- usług w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów,
- usług prawniczych z wyłączeniem usług określonych w poz. 28 załącznika do rozporządzenia,
- usług doradztwa podatkowego,
-
usług związanych z wyżywieniem (PKWiU 56), wyłącznie:
- świadczonych przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo, oraz
-
- usług przygotowywania żywności dla odbiorców zewnętrznych (katering),
- usług fryzjerskich, kosmetycznych i kosmetologicznych,
Wprowadzenie tych czynności do katalogu wyłączeń oznacza, że podatnik świadczący takie usługi będzie musiał bezwarunkowo stosować kasę fiskalną. Nie ma znaczenia osiągany przez niego obrót, sposób zapłaty ani inne czynniki. Rozporządzenie przewiduje dwa wyjątki od tej zasady. Mowa o nich w końcowych słowach § 4 ust. 2 projektu. Pierwszy wyjątek to świadczenie usług przez podatnika na rzecz jego pracowników oraz przez spółdzielnie mieszkaniowe na rzecz członków lub innych osób, którym przysługuje spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu lub które są właścicielami lokali położonych w budynkach administrowanych przez spółdzielnie mieszkaniowe, jak również przez wspólnoty mieszkaniowe na rzecz właścicieli lokali. O zwolnieniu tym mowa w poz. 35 załącznika do projektu rozporządzenia 2015-2016. Drugi wyjątek to świadczenie usług związanych z wyżywieniem, o których mowa w § 4 pkt 2 lit. i projektu, świadczonych na pokładach samolotów lub w sposób określony w poz. 45 załącznika do rozporządzenia - w pozycji tej wymienione zostały usługi stołówek w placówkach wymienionych w art. 43 ust. 9 ustawy o VAT, prowadzonych przez te placówki, udostępnianych wyłącznie dla uczniów, studentów i innych podopiecznych oraz nauczycieli i personelu.
Nowe rozporządzenie w sprawie zwolnień z kas przewiduje inny termin na wprowadzenie kasy fiskalnej dla podatników wykonujących czynności z § 4 pkt 2 lit. c-j, niż dla podatników wykonujących pozostałe czynności z katalogu wyłączeń ze zwolnień.
Dowiedz się, kiedy wprowadzić kasę fiskalną w 2015 roku
Znamy już treść nowego aktu prawnego: w Dz. U. z dnia 7 listopada 2014 r. poz. 1544 opublikowano Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 4 listopada 2014 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. kliknij po darmowy poradnik, w którym szczegółowo omówawiamy wszelkie aspekty stosowania zwolnień z kas fiskalnych w 2015 i 2016 roku:
Poradnik: Kasy fiskalne w 2015 i 2016 r.
Zobacz ofertę kas dostosowanych do potrzeb usługodawców
