Podatnicy, których wartość sprzedaży w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła 200.000 zł, mogą korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT. Prawo to przysługuje na mocy art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. W przypadku przedsiębiorców rozpoczynających działalność limit ten wylicza się proporcjonalnie do okresu jej prowadzenia.
Z możliwości tej korzysta wielu polskich przedsiębiorców. Należy jednak pamiętać, iż wykonywanie niektórych czynności oraz brak siedziby na terytorium kraju pozbawia podatnika prawa do zwolnienia podmiotowego z VAT w 2017 i 2018 r. Przed podjęciem decyzji o korzystaniu z tej preferencji należy poznać obowiązujące przepisy w tym zakresie.
Kwestię tę reguluje art. 113 ust. 13 ustawy:
Art. 113
(…)
13. Zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje się do podatników:
1) dokonujących dostaw:
a) towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy,
b) towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem:
- energii elektrycznej (PKWiU 35.11.10.0),
- wyrobów tytoniowych,
- samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji,
c) budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b,
d) terenów budowlanych,
e) nowych środków transportu;
2) świadczących usługi:
a) prawnicze,
b) w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego,
c) jubilerskie;
3) nieposiadających siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju.
Zgodnie z zacytowanym powyżej art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. a, prawa do zwolnienia podmiotowego z VAT w 2017 i 2018 r. nie mają podatnicy dokonujący dostaw towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy:
LISTA TOWARÓW, DO KTÓRYCH NIE MAJĄ ZASTOSOWANIA ZWOLNIENIA OD PODATKU OKREŚLONE W ART. 113 UST. 1 I 9 USTAWY
Wyroby (złom) z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali
1. PKWiU ex 24.41.10.0
Srebro nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku - wyłącznie:
1) proszek srebra,
2) srebro technicznie czyste,
3) srebro o wysokiej czystości,
4) stopy srebra,
5) srebro (łącznie z pokrytym złotem lub platyną), w postaci półproduktu, z wyłączeniem srebra (także pokrytego złotem lub platyną) w postaci folii ze srebra i stopów srebra (w tym pokrytych złotem lub platyną) i półproduktów ze srebra lub ze stopów srebra innych niż w postaci taśm, pasów, blach, drutów, prętów, kształtowników, rur
2. PKWiU ex 24.41.20.0
Złoto nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku - wyłącznie:
1) proszek złota,
2) złoto technicznie czyste,
3) złoto o wysokiej czystości,
4) złoto (także pokryte platyną), w postaci półproduktu, z wyłączeniem złota (także pokrytego platyną) w postaci folii ze złota i stopów złota (także pokrytych platyną) i półproduktów ze złota lub ze stopów złota innych niż w postaci blach, taśm, pasów, drutów, prętów, rur
3. PKWiU ex 24.41.30.0
Platyna nieobrobiona plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku - wyłącznie:
1) proszek platyny,
2) proszek palladu,
3) proszek irydu,
4) proszek rodu,
5) platyna technicznie czysta,
6) pallad technicznie czysty,
7) iryd technicznie czysty,
8) rod technicznie czysty,
9) platyna o wysokiej czystości,
10) pallad o wysokiej czystości,
11) iryd o wysokiej czystości,
12) rod o wysokiej czystości,
13) platyna w postaci półproduktu, z wyłączeniem platyny w postaci folii z platyny, palladu, irydu, osmu, rodu i rutenu i ze stopów tych metali, oraz półproduktów z tych metali i ich stopów innych niż w postaci blach, taśm, pasów, drutów, prętów, rur
4. PKWiU ex 25.71.11.0
Noże (z wyłączeniem noży do maszyn) i nożyczki oraz ostrza do nich - wyłącznie: noże stołowe z ostrzami stałymi, srebrzone inaczej niż platerowane
5. PKWiU ex 25.71.14.0
Łyżki, widelce, łyżki wazowe, cedzaki, łopatki do nakładania tortów, noże do ryb, noże do masła, szczypce do cukru i podobne artykuły kuchenne lub stołowe - wyłącznie nakrycia stołowe srebrzone inaczej niż platerowane
6. PKWiU 32.11.10.0
Monety
7. PKWiU ex 32.12
Wyroby jubilerskie i podobne, z wyłączeniem:
1) kamieni syntetycznych, szlachetnych lub półszlachetnych, obrobionych, lecz nieoprawionych (PKWiU ex 32.12.11.0),
2) pyłu i proszku z pozostałych naturalnych lub syntetycznych kamieni szlachetnych lub półszlachetnych (PKWiU ex 32.12.12.0),
3) dewocjonaliów wykonanych z metali innych niż metale szlachetne,
4) wyrobów kultu religijnego
8. PKWiU ex 32.99.59.0
Pozostałe różne wyroby, gdzie indziej niesklasyfikowane - wyłącznie wyroby z bursztynu
9. PKWiU ex 38.11.58.0
Odpady inne niż niebezpieczne zawierające metal - wyłącznie:
1) złom złota i stopy złota,
2) odpady srebra,
3) złom srebra,
4) stopy srebra,
5) złom platyny i stopy platyny,
6) złom palladu i stopy palladu,
7) złom irydu i stopy irydu
10. PKWiU ex 91.02.20.0
Zbiory muzealne - wyłącznie dawna biżuteria artystyczna
