Nowelizacja ustawy o VAT od początku 2017 r. wprowadziła sporo istotnych zmian w przepisach. Jedną z nich jest rozszerzenie katalogu czynności, dla których ciężar rozliczenia VAT został przeniesiony ze sprzedawcy na nabywcę. Do ustawy dodano zupełnie nowy załącznik nr 14, w którym wymieniono aż 47 usług budowlanych. Objęcie tych czynności mechanizmem odwrotnego obciążenia miało na celu ograniczenie nadużyć, jakie zaobserwowano w branży budowlanej, a co za tym idzie uszczelnienie systemu podatkowego w Polsce.

Zgodnie z art. 17 ust. 1h znowelizowanej ustawy o VAT, mechanizm odwrotnego obciążenia w zakresie usług budowlanych ma miejsce, jeśli usługodawca świadczy je jako podwykonawca. Ponadto – podobnie jak w przypadku towarów – mechanizm ten znajduje zastosowanie wyłącznie wtedy, gdy obie strony transakcji – sprzedawca i nabywca – są czynnymi podatnikami VAT.

Fakturę dokumentującą transakcję objętą odwrotnym obciążeniem wystawia sprzedawca, jednak nie wykazuje w niej podatku VAT. Dokument taki musi zostać oznaczony wyrażeniem „Odwrotne obciążenie”. Zarówno VAT należny, jak i naliczony z takiej transakcji rozlicza nabywca.

Objaśnienie podatkowe dot. usług budowlanych

W praktyce objęcie usług budowlanych mechanizmem odwrotnego obciążenia wzbudziło sporo wątpliwości podatników. Pojawiły się pytania, na które obowiązujące przepisy nie dawały konkretnej odpowiedzi. Do Ministerstwa Finansów kierowano prośby o wyjaśnienie, jak należy postępować w różnych, nieraz dość skomplikowanych przypadkach.

W związku z zaistniałą sytuacją resort finansów dnia 3 lipca 2017 r. wydał objaśnienie podatkowe w zakresie odwróconego obciążenia podatkiem VAT transakcji dotyczących świadczenia usług budowlanych. Udzielono w nim odpowiedzi na najczęściej powtarzające się pytania podatników.

Objaśnienia podatkowe to nowa instytucja, powołana przez ustawodawcę na początku 2017 r. Ma ona pomóc podatnikom rozwiać wątpliwości dotyczące rozliczeń podatkowych. Podobnie jak interpretacje ogólne, interpretacje indywidualne oraz opinie zabezpieczające, mają one chronić podatników przed błędnym rozumieniem przepisów prawa podatkowego.

Informacja podsumowująca VAT-27

Podatnicy zajmujący się dostawą towarów oraz świadczeniem usług objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia mają obowiązek składać, oprócz deklaracji VAT, informację podsumowującą w obrocie krajowym VAT-27. Wykazuje się w niej m.in. wartość tych transakcji z podziałem na poszczególnych nabywców. Należy przy tym pamiętać, iż od 1 stycznia 2017 r. informacje VAT-27 składa się drogą elektroniczną wyłącznie za okresy miesięczne – nawet jeśli podatnik korzysta z rozliczeń kwartalnych VAT.

Składanie elektroniczne informacji podsumowującej VAT-27 zobowiązuje podatnika do przekazywania drogą elektroniczną także deklaracji VAT-7 lub VAT-7K.

Więcej: Jak stosować odwrotne obciążenie przy usługach budowlanych w 2017 r.