Zwolnienie podmiotowe z VAT to preferencja, z której korzysta wielu polskich podatników. Brak rejestracji do VAT wiąże się z mniejszą liczbą formalności, a co za tym idzie także mniejszymi kosztami prowadzenia działalności. Podatnik nie musi składać deklaracji VAT, prowadzić szczegółowej ewidencji na potrzeby VAT, zwanej też rejestrami VAT, rejestrować się dla celów tego podatku, a także wysyłać każdego miesiąca danych z ewidencji VAT w formie Jednolitego Pliku Kontrolnego (obowiązek ten już od 1 stycznia 2018 r. obejmie wszystkich czynnych podatników VAT posiadających status mikroprzedsiębiorcy).

Od 1 stycznia 2017 r. limit obrotów do zwolnienia podmiotowego z VAT wynosi 200.000 zł. Z preferencji tej w 2018 r. mogą więc skorzystać podatnicy, których łączna wartość sprzedaży w poprzednim roku podatkowym, czyli 2017, nie przekroczyła tej kwoty. Ze zwolnienia z VAT w 2017 r. mogą korzystać podatnicy, którzy nie przekroczyli limitu w 2016 r. W przypadku podatników rozpoczynających działalność w trakcie roku podatkowego limit wylicza się proporcjonalnie do okresu jej prowadzenia. Należy przy tym podkreślić, iż nowi przedsiębiorcy mogą korzystać ze zwolnienia z VAT dla całej sprzedaży, jeśli przewidywana przez nich wartość sprzedaży nie przekroczy ustawowego limitu.

Zwolnienie z VAT w 2017 i 2018 r.

Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, limit wartości sprzedaży 200.000 zł wylicza się w kwocie netto. Ponadto należy uwzględnić także art. 113 ust. 2:

Art. 113. 

(…)

2. Do wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się:

1) wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju oraz sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju;

2) odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjątkiem:

a) transakcji związanych z nieruchomościami,
b) usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41,
c) usług ubezpieczeniowych
- jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych;

3) odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.

Zwolnienie z VAT przestaje przysługiwać począwszy od czynności, którą podatnik przekroczył limit. Przedsiębiorca ma obowiązek dokonać rejestracji na potrzeby VAT – z dniem wykonania tej czynności staje się bowiem czynnym podatnikiem VAT i nie ma już prawa do zwolnienia z tego podatku.

Każdy podatnik może ze zwolnienia z VAT w 2017 lub 2018 r. dobrowolnie zrezygnować. W tym celu należy złożyć w urzędzie skarbowym zgłoszenie aktualizacyjne VAT-R ze wskazaniem daty, od której stanie się czynnym podatnikiem VAT. Zgłoszenie musi być złożone przed początkiem miesiąca, od którego podatnik wybiera opodatkowanie VAT. Podatnik rozpoczynający działalność składa VAT-R przed datą wykonania pierwszej czynności jeśli nie będzie korzystał ze zwolnienia.

Do zwolnienia z VAT można wrócić, o ile oczywiście podatnik w poprzednim roku podatkowym nie przekroczył limitu wartości sprzedaży. Skorzystanie z tego prawa jest jednak możliwe dopiero po upływie roku od końca roku, w którym podatnik utracił prawo do zwolnienia lub dobrowolnie z niego zrezygnował. Podatnik, który chce wrócić do zwolnienia z VAT, musi złożyć w urzędzie skarbowym zgłoszenie VAT-R – w terminie 7 dni od dnia, w którym nastąpiła zmiana.

Kto nie może korzystać ze zwolnienia z VAT

Niektórzy podatnicy nie mają prawa do zwolnienia z VAT – nawet jeśli ich wartość sprzedaży w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła 200.000 zł.

Więcej o tym kto nie może korzystać ze zwolnienia z VAT w 2017 i 2018 r.