Początek 2018 r. jest rewolucyjny dla wielu najmniejszych podmiotów gospodarczych. Od 1 stycznia 2018 r. bowiem wszystkich czynnych podatników VAT objął obowiązek prowadzenia ewidencji zakupu i sprzedaży VAT wyłącznie w formie elektronicznej. Przedsiębiorcy, którzy wciąż korzystali z tradycyjnych metod „papierowych”, musieli zapatrzyć się w odpowiednie oprogramowanie i wdrożyć je w swojej działalności.
Objęcie wszystkich podatników obowiązkiem prowadzenia elektronicznej ewidencji VAT przełożyło się też na wprowadzenie innego wymogu – comiesięcznego przesyłania rejestrów VAT w formie Jednolitego Pliku Kontrolnego. Od 1 stycznia 2018 r. pliki JPK_VAT przesyłają także mikroprzedsiębiorcy – ostatnia grupa podatników, która mogła korzystać z okresu przejściowego na wdrożenie w działalności nowych procedur.
Obowiązki przesyłania plików JPK_VAT
Ministerstwo w wyjaśnieniach podaje, że obowiązek przesyłania plików JPK_VAT dotyczy również m.in.:
- podatników świadczących usługi taksówek osobowych, którzy wybrali opodatkowanie VAT w formie ryczałtu,
- rolników zarejestrowanych jako czynni podatnicy VAT,
- osoby fizyczne uzyskujące przychody z najmu prywatnego, będące czynnymi podatnikami VAT.
Pliki JPK_VAT a deklaracja VAT-7/VAT-7K
Obowiązek comiesięcznego przesyłania plików JPK_VAT wywołał wśród mikroprzedsiębiorców sporo pytań i wątpliwości. Na większość z nich Ministerstwo Finansów udzieliło odpowiedzi na swojej oficjalnej stronie internetowej.
Pojawiła się jednak nowa kwestia. Niektórzy podatnicy zaczęli zastanawiać się, czy skoro plik JPK_VAT oraz deklaracja VAT-7 lub VAT-7K zawierają dane wynikające z tej samej ewidencji VAT, to czy konieczne jest przesłanie obu tych dokumentów. W jednym z najnowszych komunikatów na swojej stronie internetowej resort finansów rozwiał te wątpliwości. Podkreślono, iż przesyłanie plików JPK_VAT nie zwalnia z obowiązku składania deklaracji VAT.
Obowiązek przesyłania drogą elektroniczną deklaracji VAT wynika z art. 99 ustawy o VAT, natomiast plików JPK_VAT – z art. 82 § 1b ustawy - Ordynacja podatkowa. Należy przy tym pamiętać, iż pliki te składa się każdego miesiąca za miesiąc poprzedni – dotyczy to nawet podatników, którzy składają deklaracje VAT-7K za okresy kwartalne.
Ważne!
Przesyłanie plików JPK_VAT nie zwalnia podatnika z obowiązku składania deklaracji VAT-7 lub VAT-7K. Czynni podatnicy VAT przesyłają elektronicznie oba te rodzaje dokumentów.
Pierwsze obowiązkowe pliki JPK_VAT mikroprzedsiębiorcy składają do 26 lutego 2018 r. – zawierają one dane z ewidencji VAT za styczeń 2018 r. Data ta stanowi także termin przesłania deklaracji VAT-7 za styczeń w przypadku podatników rozliczających się miesięcznie.
Więcej o Jednolitym Pliku Kontrolnym czytaj w Poradniku
