Prawo do uzyskania ulgi na zakup kasy fiskalnej przysługuje na mocy art. 111 ust. 4 ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem, może z niej skorzystać każdy podatnik rozpoczynający pracę z urządzeniem fiskalnym. Wymaga to jednak spełnienia warunków określonych w § 2 rozporządzenia Ministra Finansów z 27 grudnia 2010 r. w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kasy rejestrującej ze zmianami (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r. poz. 163).
Wśród wymagań stawianych podatnikom chcącym skorzystać z ulgi na kasę fiskalną wymieniono m.in. złożenie w urzędzie skarbowym zawiadomienia o rozpoczęciu ewidencjonowania oraz terminowe wprowadzenie kasy w działalności. Ponadto konieczne jest też posiadanie dowodu zapłaty całej należności za kasę.
Ulga na kasę fiskalną w 2018 r. wynosi 90% ceny zakupu urządzenia, nie więcej jednak niż 700 zł. Kwota ta nie zmieni się w związku z wejściem w życie ustawy nowelizacyjnej umożliwiającej wdrożenie tzw. kas fiskalnych online.
Jak ulgę na kasę fiskalną odliczają czynni podatnicy VAT
Przysługującą podatnikowi kwotę ulgi na kasę fiskalną odlicza się w deklaracji VAT – dotyczy to oczywiście podatników VAT czynnych. Należy pamiętać, iż w przypadku zakupu więcej niż jednej kasy przy rozpoczęciu ewidencjonowania, kwota ulgi ulega proporcjonalnemu powiększeniu – np. za dwie kasy uzyskamy 1.400 zł ulgi, za trzy – 2.100 zł itd.
Odliczenia ulgi na kasę w deklaracji VAT-7 lub VAT-7K można dokonać za okres rozliczeniowy, w którym rozpoczęto ewidencjonowanie, lub za okresy kolejne. Przy czym nie ma obowiązku dokonania odliczenia tylko w jednej deklaracji.
Sposób odliczenia ulgi na kasę w deklaracji VAT zależy od tego, czy w danym okresie rozliczeniowym przedsiębiorca wykaże podatek należny wyższy od naliczonego, czy też podatek należny jest równy lub niższy od podatku naliczonego.
Sytuacja jest najprostsza, jeśli przedsiębiorca w deklaracji VAT wykaże podatek do zapłaty, a kwota tego podatku jest równa kwocie przysługującej ulgi lub wyższa od niej. Wtedy odliczenia można dokonać w całości w jednej deklaracji VAT. Jeśli jednak podatek do zapłaty jest niższy niż kwota ulgi, odliczenia można dokonać w dwóch lub więcej deklaracjach VAT.
Gdy podatek naliczony jest wyższy niż należny
Przedsiębiorcy wykazujący podatek naliczony wyższy niż należny nie tracą prawa do dokonania odliczenia ulgi na kasę w deklaracji VAT. Sposób postępowania w takim wypadku został uregulowany w § 3 ust. 3 rozporządzenia w sprawie odliczania:
3. W przypadku gdy kwota podatku naliczonego jest większa albo równa kwocie podatku należnego w danym okresie rozliczeniowym, podatnik może otrzymać zwrot kwoty wydatkowanej na zakup kas rejestrujących, z tym że w danym okresie rozliczeniowym kwota zwrotu nie może przekroczyć równowartości:
1) 25% kwoty odpowiadającej 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 175 zł - jeżeli podatnik składa deklaracje za okresy miesięczne, lub
2) 50% kwoty odpowiadającej 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 350 zł - jeżeli podatnik składa deklaracje za okresy kwartalne.
W zależności od kwoty podatku, jaką podatnik wykazuje w danych okresach rozliczeniowych, możliwe jest dowolne stosowanie opisanych powyżej metod dokonywania odliczeń.
Przykład
Firma ABC rozpoczęła ewidencjonowanie sprzedaży za pomocą kasy w czerwcu 2018 r. W deklaracji VAT-7 za czerwiec wykazała 450 zł podatku do zapłaty, w związku z czym dokonała odliczenia ulgi na kasę w wysokości 450 zł. W lipcu podatek naliczony przekroczył należny, w związku z czym odliczono 175 zł ulgi na kasę. Pozostałe 75 zł ulgi odliczono w deklaracji VAT-7 za sierpień, kiedy to podatek do zapłaty wyniósł 230 zł.
Ani rozporządzenie w sprawie odliczania, ani ustawa o VAT nie określają końcowego terminu, w którym można dokonać odliczenia ulgi na kasę w deklaracji VAT. Nigdzie też nie wspomniano, żeby odliczenie „podzielone” musiało być realizowane w okresach rozliczeniowych następujących po sobie. Podatnik ma więc w tej kwestii dużą dowolność – może skorzystać z ulgi na kasę w pasującym mu terminie.
Podatnicy zwolnieni z VAT – jak skorzystają z ulgi
Z oczywistych względów podatnicy korzystający ze zwolnienia podmiotowego z VAT lub wykonujący wyłącznie czynności zwolnione z tego podatku, nie mogą dokonać odliczenia przysługującej im ulgi w deklaracji VAT. Wciąż jednak mają prawo z niej skorzystać. Zgodnie z art. 111 ust. 5 ustawy o VAT, składają oni do urzędu skarbowego wniosek o zwrot kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących. Urząd natomiast dokonuje zwrotu określonej kwoty na rachunek podatnika wskazany we wniosku – ma na to 25 dni od złożenia dokumentu.
Dostępne akty prawne nie określają sformalizowanego wzoru takiego wniosku. W § 4 rozporządzenia w sprawie odliczania wskazano jednak, jakie informacje powinien zawierać.
Więcej o uldze na kasę fiskalną w 2018 r. czytaj w Poradniku
