Zgodnie z art. 5a pkt 20 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i art. 4a pkt 10 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych małym podatnikiem jest podatnik, którego przychody wraz z kwotą podatku należnego od towarów i usług w ubiegłym roku podatkowym nie przekroczą 1.200.000 euro w przeliczeniu na walutę polską. Przeliczenia euro na PLN dokonuje się według średniego kursu ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy. Uzyskaną wartość zaokrągla się do 1.000 zł. W dniu 1 października 2013 r. NBP ogłosił średni kurs euro 4,2230 zł (tabela NBP nr 190/A/NBP/2013). Oznacza to, iż limit pozwalający zachować status małego podatnika wynosi 5.068.000 zł.

Uwaga!

Zachowanie statusu małego podatnika w 2014 roku możliwe jest w przypadku, gdy przychody wraz z kwotą podatku należnego w roku 2013 nie przekroczą 5.068.000 zł.

Posiadanie statusu małego podatnika przynosi przedsiębiorcy wiele korzyści.

• Zgodnie z art. 44 ust. 3g-3i updof i art. 25 ust. 1b-2 updop jest on uprawniony do wyboru kwartalnego lub uproszczonego opłacania zaliczek na podatek dochodowy. Ponadto zgodnie z art. 22k ust. 7-13 updof i art. 16k ust. 7-13 updop mały podatnik może dokonywać jednorazowych odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych (z wyjątkiem samochodów osobowych). Mały podatnik może rozliczać się kwartalnie bez konieczności wpłacania zaliczek. Ma również możliwość korzystania z przywileju stosowania kasowej metody rozliczeń VAT. Posiadanie statusu małego podatnika przynosi przedsiębiorcy wiele korzyści: zgodnie z art. 44 ust. 3g-3i updof i art. 25 ust. 1b-2 updop jest uprawniony do kwartalnego lub uproszczonego opłacania zaliczek na podatek dochodowy
• może dokonywać jednorazowych odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych (z wyjątkiem samochodów osobowych) na podstawie przepisów: art. 22k ust. 7-13 updof i art. 16k ust. 7-13 updop
• ma prawo wybrać rozliczanie kwartalne podatku VAT, którym mówi art. 99 ust. 3 ustawy o VAT
• art. 21 ust. 1 ustawy o VAT daje mu również możliwość korzystania z przywileju stosowania kasowej metody rozliczeń VAT

Małym podatnikiem może być również podatnik, który prowadzi przedsiębiorstwo maklerskie, zarządza funduszami inwestycyjnymi, jest agentem, zleceniobiorcą bądź inną osobą świadczącą tego typu usługi (z wyjątkiem komisu) – w przypadku, gdy kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w roku podatkowy kwoty 45 000 euro w przeliczeniu na walutę polską. Limit ten za rok 2013 wynosi 190.000 zł.