Podatnik, który wychowuje małoletnie dziecko, dziecko uczące się w szkole do 25. roku życia bądź dziecko pełnoletnie otrzymujące zasiłek pielęgnacyjny, może skorzystać z tzw. ulgi na dzieci w zeznaniu rocznym PIT. Kwota tego odliczenia jest różna w zależności od liczby wychowywanych dzieci i została określona w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dotychczas sporo polskich rodzin nie mogło korzystać w pełni z tej ulgi, ponieważ ich przychody nie były wystarczające na dokonania odliczenia pełnej kwoty. Sytuacja ta zmieni się w roku 2015.
Dnia 25 listopada 2014 r. w Dzienniku Ustaw pod poz. 1644 opublikowana została ustawa z dnia 23 października 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw. Ustawa ta wejdzie w życie 1 stycznia 2015 roku, jednak nowe przepisy będą miały zastosowanie już do przychodów osiągniętych od 1 stycznia 2014 r.
Z ulgi na dzieci mogą korzystać podatnicy opłacający podatek dochodowy na zasadach ogólnych - według skali podatkowej. Ulgę tę, zwaną także ulgą prorodzinną, odlicza się od podatku w zeznaniu rocznym PIT-36 lub PIT-37.
Pełna ulga dla osób o niskich dochodach
Od dnia 1 stycznia 2015 r. będą obowiązywały nowododane przepisy w ustawie o PDOF: w art. 27f dodano ust. 8-12. Wskazują one na możliwość otrzymania zwrotu kwoty stanowiącej równowartość niewykorzystanej ulgi. Zmiana ta okaże się szczególnie korzystna dla rodziców i opiekunów prawnych, którzy ze względu na niskie dochody nie mogliby odliczyć od podatku całości przysługującej im ulgi na dzieci.
Kwotę przysługującego podatnikom dodatkowego wsparcia będzie się wykazywać na formularzu PIT/UZ, stanowiącym załącznik do zeznania rocznego PIT-36 i PIT-37. Wzór tego druku można znaleźć w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 27 listopada 2014 r. w sprawie określenia wzoru części uzupełniającej zeznania podatkowego składanego za rok 2014 (Dz. U. z 28 listopada 2014 r., poz. 1673).
Kwota niewykorzystanej ulgi na dzieci w rozliczeniu PIT za 2014 roku będzie niejako „odzyskiwana” z zapłaconych przez podatnika składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne. Oznacza to, iż tylko podatnicy płacący te składki (również ci, którym zakład pracy potrąca składki z wynagrodzenia) będą mogli otrzymać zwrot niewykorzystanej kwoty ulgi.
Co więcej, kwota zwrotu nie będzie mogła przekroczyć łącznej kwoty zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne, które podlegają odliczeniu w danym zeznaniu. Przy ustalaniu limitu zwrotu nie będzie też można uwzględnić składek odliczonych wcześniej w zeznaniach PIT-36L, PIT-28 lub wykazanych w deklaracji PIT-16A.
Kwota niewykorzystanej ulgi zostanie podatnikowi zwrócona - będzie ona traktowana na równi z nadpłatą podatku dochodowego. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 140 ustawy o PDOF w brzmieniu od 1 stycznia 2015 r., zwrócona kwota nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Wyższa ulga na trzecie i czwarte dziecko
Ustawa nowelizacyjna przewiduje zwiększenie kwoty ulgi na trzecie, czwarte i każde kolejne dziecko o 20% w stosunku do obecnego stanu prawnego. Zmiany zostaną wprowadzone w nowym art. 27f ust. 2 pkt 3 ustawy o PDOF. Miesięczna kwota ulgi w podatku dochodowym zostanie zwiększona:
z 139,01 zł na 166,67 zł na trzecie dziecko, czyli z 1.668,12 zł na 2.000,04 zł w skali roku.
z 185,34 zł na 225 zł na czwarte i każde następne dziecko, czyli z 2.224,08 zł na 2.700 zł w skali roku.
Kwota ulgi na pierwsze i drugie dziecko będzie taka sama jak w rozliczeniu PIT za rok 2013. W dalszym ciągu będzie to 92,67 zł miesięcznie na każde dziecko, czyli 1.112,04 zł w skali roku.
Podobnie jak w rozliczeniu za rok 2013, możliwość korzystania z ulgi na jedno dziecko dalej będzie ograniczona wysokością dochodu podatnika. Z ulgi nie będą mogli korzystać rodzice i opiekunowie prawni, których dochody przekraczają 112.000 zł w skali roku. Dotyczy to małżeństw oraz osób samotnie wychowujących dzieci. W przypadku podatników niepozostających w związku małżeńskim, którzy nie wychowują dziecka samotnie, limit ten wynosi 56.000 zł.
Przekroczenie powyższych limitów powoduje utratę prawa do ulgi w przypadku korzystania z niej na jedno dziecko.
Na posiedzeniu Sejmu w dniu 27 sierpnia 2014 r. ówczesny premier Donald Tusk zapowiedział, iż na wprowadzonych zmianach skorzysta nawet 1 200 000 polskich rodzin.
Uwaga!
Aby skorzystać z ulgi prorodzinnej na nowych zasadach należy dołączyć do zeznania nowy załącznik PIT/UZ.
