Rozpoczęcie pracy z urządzeniem fiskalnym wymaga od przedsiębiorcy dopełnienia różnych formalności określonych w przepisach. O ile czynności takie jak np. zgłaszanie kasy do urzędu skarbowego nie wymagają od podatnika dodatkowych opłat, o tyle sam zakup urządzenia wiąże się z pewnymi kosztami - nieraz całkiem sporymi, jeśli podatnik zdecyduje się na zakup wysokiej jakości kasy lub drukarki fiskalnej. Z tego względu ustawodawca przewidział możliwość korzystania z ulgi, która wynosi nawet 700 zł za każde urządzenie fiskalne zgłoszone przy rozpoczęciu ewidencjonowania. To spore ułatwienie szczególnie dla małych firm, które dopiero rozpoczynają swoją działalność. Skorzystanie z takiego wsparcia wymaga od podatnika spełnienia dodatkowych wymogów - na szczęście nie są one ani bardzo skomplikowane, ani trudne do spełnienia.
Prawo do ulgi na zakup kasy fiskalnej w 2016 r. przysługuje na mocy art. 111 ust. 4 ustawy o VAT, natomiast szczegółowe wytyczne znajdują się w rozporządzeniu Ministra Finansów z 27 grudnia 2010 r. w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r. poz. 163).
Ile wynosi ulga na kasę w 2016 r.?
Zgodnie ze wspomnianym art. 111 ust. 4 ustawy, ulga na kasę fiskalną wynosi do 90% ceny zakupu netto urządzenia. Przepis ten określa jednak górną granicę takiego odliczenia lub zwrotu - może on wynieść maksymalnie 700 zł za jedno urządzenie. Jeśli podatnik przy rozpoczęciu ewidencjonowania zgłosi więcej niż jedną kasę (np. kasę podstawową i rezerwową) kwota ta ulegnie proporcjonalnemu zwiększeniu - za 2 kasy podatnik otrzyma do 1.400 zł zwrotu, za 3 kasy - do 2.100 zł itd. Warto więc pomyśleć od razu o zakupie kasy rezerwowej (jest ona niezbędna m.in. w przypadku awarii kasy podstawowej), ponieważ ulga przysługuje wyłącznie przy rozpoczęciu ewidencjonowania.
Ulga na kasę 2016 - jakie warunki trzeba spełnić?
Przede wszystkim należy podkreślić, iż ulga na kasę fiskalną w 2016 r. przysługuje wyłącznie podatnikom, którzy dopiero rozpoczynają pracę z tym urządzeniem. Oczywiście z odliczenia nie trzeba korzystać od razu, jednak bardzo ważne jest, aby przy rozpoczęciu ewidencjonowania spełnić warunki, o których mowa w § 2 ust. 1 rozporządzenia w sprawie odliczania:
§ 2. 1. Odliczenia kwoty, o której mowa w art. 111 ust. 4 ustawy, zwanego dalej "odliczeniem", lub jej zwrotu można dokonać pod warunkiem:
1) złożenia przez podatnika do właściwego naczelnika urzędu skarbowego, przed terminem rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego, pisemnego zgłoszenia o liczbie kas rejestrujących i miejscu (adresie) ich używania, które podatnik zamierza stosować do tego ewidencjonowania;
2) rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego nie później niż w obowiązujących terminach, przy użyciu kas rejestrujących nabytych w okresie, kiedy kasy te były objęte ważnym potwierdzeniem, że kasy te spełniają funkcje wymienione w art. 111 ust. 6a ustawy oraz kryteria i warunki techniczne, którym muszą odpowiadać, zwanym dalej "potwierdzeniem";
3) posiadania przez podatnika dowodu zapłaty całej należności za kasę rejestrującą.
Wzór zgłoszenia o liczbie kas rejestrujących i miejscu (adresie) ich używania, o którym mowa w pkt 1), znaleźć można w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14.03.2013 r. w sprawie kas rejestrujących (Dz. U. z 2013 r. poz. 363). Dokument ten należy złożyć w urzędzie skarbowym najpóźniej na dzień przed rozpoczęciem ewidencjonowania.
Bardzo istotnym kryterium, o którym mowa w pkt 2) rozporządzenia, jest terminowość rozpoczęcia ewidencjonowania. Przykładowo podatnik, który ze względu na przekroczenie limitu obrotów do zwolnienia z kas w marcu 2016 r. musi wprowadzić to urządzenie w działalności najpóźniej 1 czerwca 2016 r., nie może spóźnić się nawet jeden dzień z dopełnieniem tego obowiązku. W przeciwnym razie straci prawo do ulgi. Jeśli chodzi o kwestię posiadania przez kasę homologacji, o której mowa w dalszej części pkt 2), podatnik kupujący kasę w autoryzowanym serwisie fiskalnym nie musi martwić się o spełnienie tego wymogu - serwis bowiem nie może sprzedawać kas bez ważnej homologacji.
Z ulgi do 700 zł na każdą kasę można skorzystać dopiero po uregulowaniu całości zobowiązania wobec sprzedawcy. Najlepiej więc zapłacić za urządzenie od razu. Jeśli jednak podatnik otrzyma fakturę z odroczonym terminem płatności, musi najpierw uregulować należność.
Jak uzyskać zwrot ulgi na kasę w 2016 r.?
Sposób uzyskania ulgi na kasę zależy od statusu VAT przedsiębiorcy. W przypadku czynnych podatników VAT odliczenia dokonuje się w deklaracji VAT-7 lub VAT-7K za miesiąc (lub kwartał), w którym rozpoczęto ewidencjonowanie lub za okresy następne.
Wytyczne dotyczące sposobu dokonania odliczenia przez czynnych podatników VAT znajdują się w § 3 ust. 2-4 rozporządzenia w sprawie odliczania:
§3 (…)
2. Kwota odliczenia w danym okresie rozliczeniowym nie może być wyższa od kwoty różnicy między kwotą podatku należnego a kwotą podatku naliczonego, o których mowa w art. 86 ustawy.
3. W przypadku gdy kwota podatku naliczonego jest większa albo równa kwocie podatku należnego w danym okresie rozliczeniowym, podatnik może otrzymać zwrot kwoty wydatkowanej na zakup kas rejestrujących, z tym że w danym okresie rozliczeniowym kwota zwrotu nie może przekroczyć równowartości:
1) 25% kwoty odpowiadającej 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 175 zł - jeżeli podatnik składa deklaracje za okresy miesięczne, lub
2) 50% kwoty odpowiadającej 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 350 zł - jeżeli podatnik składa deklaracje za okresy kwartalne.
4. W przypadku podatników rozliczających się w formie ryczałtu, o którym mowa w art. 114 ustawy, kwota odliczenia za dany okres rozliczeniowy nie może przekraczać kwoty, która powinna podlegać wpłacie do urzędu skarbowego.
Natomiast podatnicy korzystający ze zwolnienia z VAT składają do urzędu skarbowego wniosek o zwrot kwot wydatkowanych na zakup kasy rejestrującej, zgodnie z art. 111 ust. 5 ustawy o VAT. Przysługującą podatnikowi kwotę ulgi otrzyma on przelewem na rachunek bankowy lub rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej. Urząd skarbowy ma 25 dni na dokonanie zwrotu - licząc od dnia złożenia wniosku przez podatnika.
Żadne przepisy nie określają wzoru takiego wniosku, jednak w § 4 ust. 2 i 3 rozporządzenia w sprawie odliczania znajdujemy informacje o danych, które powinien zawierać oraz wymaganych załącznikach:
§ 4 (…)
2. Wniosek powinien zawierać: imię i nazwisko lub nazwę podatnika, jego dane adresowe oraz numer identyfikacji podatkowej, a w przypadku podatników świadczących usługi przewozów osób i ładunków taksówkami osobowymi i bagażowymi - dodatkowo informację o numerze licencji na wykonywanie transportu drogowego taksówką oraz numerze rejestracyjnym i bocznym taksówki, w której zainstalowano kasę rejestrującą.
3. Do wniosku, o którym mowa w ust. 2, należy dołączyć:
1) dane określające imię i nazwisko albo nazwę podmiotu prowadzącego serwis kas, który dokonał fiskalizacji kasy rejestrującej;
2) oryginał faktury potwierdzającej zakup kasy rejestrującej wraz z dowodem zapłaty całej należności za kasę rejestrującą;
3) informacje o numerze rachunku bankowego podatnika lub jego rachunku w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, na który należy dokonać zwrotu;
4) fotokopię świadectwa przeprowadzonej legalizacji ponownej taksometru współpracującego z kasą o zastosowaniu specjalnym służącą do prowadzenia ewidencji przy świadczeniu tych usług, w tym również zintegrowanego w jednej obudowie z kasą - w przypadku podatników świadczących usługi przewozu osób i ładunków taksówkami osobowymi i bagażowymi.
Ustawodawca nie przewidział końcowego terminu, w którym można rozliczyć ulgę do 700 zł na kasę lub otrzymać zwrot przysługującej kwoty. Oznacza to, że mogą z niej skorzystać także podatnicy, którzy nie zrobili tego do tej pory, a spełnili wymagania określone w § 2 ust. 1 rozporządzenia w sprawie odliczania.
Należy również pamiętać, że prawo do ulgi można stracić także już po jej odliczeniu lub uzyskaniu. Stanie się tak m.in. w przypadku spóźnienia z przeglądem technicznym w terminie 3 lat od rozpoczęcia ewidencjonowania. W takiej sytuacji konieczne jest dokonanie zwrotu otrzymanej ulgi na rachunek urzędu skarbowego.
Więcej informacji o uldze do 700 zł na kasę fiskalną znajdziesz w Poradniku
