Pracodawca, który otrzyma od podatnika oświadczenie PIT-2, ma prawo do pomniejszania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek. Zgodnie z art. 32 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Tekst jednolity Dz. U. z 2016 r. poz. 2032) warunkiem dokonania takiego pomniejszenia jest złożenie oświadczenia PIT-2 jeszcze przed wypłatą pierwszego wynagrodzenia w danym roku.
Od 1 stycznia 2017 r. zmieniły się zasady rządzące kwotą zmniejszającą podatek. Nowe przepisy dotyczące ustalania tej kwoty odnoszą się jednak tylko do rocznego obliczenia podatku.
W ustawie o PIT dodano art. 27 ust. 1b – wskazuje on na stosowanie kwoty zmniejszającej podatek w wysokości 556,02 zł rocznie. W praktyce oznacza to, iż przy poborze zaliczek od należności pracowniczych kwota ta wynosi 46,33 zł miesięcznie. Przepisy te zasadniczo powielają regulacje obowiązujące w poprzednim stanie prawnym. Wprowadzono jednak istotną zmianę – 1/12 kwoty zmniejszającej uwzględniana jest wyłącznie w odniesieniu do dochodów nieprzekraczających kwoty 85,528 zł, czyli górnej granicy pierwszego progu podatkowego.
W przepisie tym czytamy:
Art. 27
(…)
1b. Przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy:
1) w przypadku podatników, których dochody nie przekroczą kwoty stanowiącej górnej granicy pierwszego przedziału skali określonej w ust. 1 - kwota zmniejszająca podatek, o której mowa w ust. 1, wynosi 556 zł 02 gr rocznie;
2) w przypadku podatników, których dochody przekroczą kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali określonej w ust. 1 - zaliczki nie pomniejsza się o kwotę zmniejszającą podatek, o której mowa w pkt 1.
Żadne przepisy nie wymagają składania PIT2 co roku – oświadczenie złożone przed wypłatą pierwszego wynagrodzenia w danym roku obowiązuje na ten rok i na lata kolejne. Pracownik ma jednak obowiązek każdorazowo poinformować pracodawcę o zmianie stanu faktycznego wskazanego w oświadczeniu.
Jeśli z jakichś przyczyn pracownik nie złożył PIT 2, jednak chce to zrobić np. ze względu na zmianę stanu faktycznego, czas na przekazanie pracodawcy oświadczenia ma do dnia poprzedzającego wypłatę pierwszego wynagrodzenia w danym roku.
W art. 32 ust. 3 ustawy określono zakres informacji, jakie znajdują się w oświadczeniu PIT-2:
Art. 32
(…)
3. Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 1 pkt 1, ust. 1a i 2 pomniejsza się o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, o której mowa w art. 27 ust. 1b pkt 1, jeżeli pracownik przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym złoży zakładowi pracy oświadczenie według ustalonego wzoru, w którym stwierdzi, że:
1) nie otrzymuje emerytury lub renty za pośrednictwem płatnika;
2) nie osiąga dochodów z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną;
3) nie osiąga dochodów, od których jest obowiązany opłacać zaliczki na podstawie art. 44 ust. 3;
4) nie otrzymuje świadczeń pieniężnych wypłacanych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych;
5) ten zakład pracy jest właściwy do stosowania tego zmniejszenia.
W związku ze zmianą przepisów o kwocie wolnej od podatku zmieniono również wzór oświadczenia PIT-2. Nowy formularz znajduje się w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 3 stycznia 2017 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie określenia niektórych wzorów oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz. U. z 2017 r. poz. 58). Rozporządzenie to określa również wzory formularzy PIT-2A i PIT-3.
Ważne!
W 2017 r. obowiązują następujące wzory druków:
PIT-2(5) – Oświadczenie pracownika dla celów obliczania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych
PIT-2A(5) – Oświadczenia dla celów obliczania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych
PIT-3(5) – Oświadczenie osoby otrzymującej zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego (przez okres pełnego miesiąca kalendarzowego) dla celów obliczania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych
Kliknij po bezpłatny aktualny wzór PIT-2 i innych formularzy
