Prawo do wyboru opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych przysługuje podatnikom, których przychody w poprzednim roku obrotowym nie przekroczyły określonego limitu. W 2016 r. wynosił on 150.000 euro. Natomiast z dniem 1 stycznia 2017 r. na mocy ustawy z dnia 16 grudnia 2016 r. ustawa o zmianie niektórych ustaw w celu poprawy otoczenia prawnego przedsiębiorców (Dz. U. z 2016 r. poz. 2255) został podniesiony do 250.000 euro, czyli 1.074.400 zł.
Podwyższenie limitu przychodów uprawniającego do korzystania z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oznacza, iż w 2017 r. z tej formy opodatkowania mogą korzystać przedsiębiorcy, których przychody w 2016 r. nie przekroczyły kwoty 1.074.400 zł.
Podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą mogą w pierwszym roku opłacać ryczałt ewidencjonowany bez względu na wartość osiąganych przychodów.
Ustalając prawo do korzystania z opodatkowania ryczałtem należy wziąć pod uwagę, iż w niektórych okolicznościach przepisy nie dają możliwości korzystania z tej formy opodatkowania.
Zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym:
Art. 8. 1. Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników:
1) opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3;
2) korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego;
3) osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:
a) prowadzenia aptek,
b) działalności w zakresie udzielania pożyczek pod zastaw (prowadzenie lombardów),
c) działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
d) prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w zakresie wolnych zawodów innych niż określone w art. 4 ust. 1 pkt 11,
e) świadczenia usług wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy,
f) działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych;
4) wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii;
5) podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:
a) samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,
b) w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,
c) samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka
- jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach;
6) rozpoczynających działalność samodzielnie lub w formie spółki, jeżeli podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników, przed rozpoczęciem działalności w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym rok podatkowy, wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres działalności podatnika lub spółki.
Płatność ryczałtu ewidencjonowanego
W zależności od rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej, przedsiębiorcy opłacają ryczałt według stawki 20%, 17%, 10%, 8,5%, 5,5% lub 3%. Kwotę podatku należy obliczać od przychodów osiąganych w danym miesiącu – tym, za który ustalany jest ryczałt. Podatnik robi to samodzielnie i wpłaca wyliczoną kwotę na rachunek urzędu skarbowego bez wezwania.
W przypadku opłacania ryczałtu ewidencjonowanego za okresy miesięczne, podatek należy opłacać w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Wyjątkiem jest ryczałt za grudzień – należy go wpłacić w wysokości wynikającej z rozliczenia rocznego w terminie złożenia zeznania podatkowego PIT28, czyli do 31 stycznia następnego roku.
Podatnicy, których przychody z działalności lub przychody spółki w roku 2016 nie przekroczyły równowartości 25.000 euro, czyli 107.440 zł, mogą opłacać ryczałt za okresy kwartalne. W tym wypadku podatek należy wpłacać w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po każdym kwartale. Natomiast ryczałt za ostatni kwartał wpłaca się w terminie złożenia zeznania podatkowego.
Do kiedy złożyć PIT-28 za 2016 r.
Przedsiębiorcy opłacający podatek w formie ryczałtu ewidencjonowanego mają obowiązek składać zeznanie roczne na formularzu PIT 28. Na dopełnienie tego obowiązku mają czas do końca stycznia roku następującego po danym roku podatkowym. Zeznanie roczne PIT-28 składa się do urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika.
Ważne!
Zeznanie o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych PIT-28 za rok 2016 należy złożyć do wtorku 31 stycznia 2017 r. W tym terminie wpłacie do urzędu skarbowego podlega również ryczałt za grudzień lub IV kwartał 2016 r.
Podatnicy, którzy w 2017 r. chcą opłacać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i spełnią określone w przepisach warunki, mają obowiązek złożyć do naczelnika urzędu skarbowego pisemne oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania. Czas na dopełnienie tego obowiązku mają do piątku 20 stycznia 2017 r. W przypadku podatników rozpoczynających prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej, zawiadomienie takie składa się nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Złożenie oświadczenia nie jest wymagane od przedsiębiorców, którzy w 2017 r. kontynuują korzystanie z tej formy opodatkowania.
Korzystanie z opodatkowania w formie ryczałtu ewidencjonowanego wymaga założenia ewidencji przychodów, a także prowadzenia wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także ewidencji wyposażenia.
