czwartek, 29 grudzień 2016 21:21

VAT od 1 stycznia 2017 roku – Poradnik Wyróżniony

Oceń ten artykuł
(6 głosów)

Spis treści

Ewidencje VAT w 2017 r.

W związku z wprowadzeniem wymogu przekazywania danych z ksiąg podatkowych w formie Jednolitego Pliku Kontrolnego (JPK) od 1 stycznia 2017 r. zmienił się zakres danych, jakie powinna zawierać ewidencja VAT.

 

Zgodnie z art. 109 ust. 3 ustawy o VAT w brzmieniu od 1 stycznia 2017 r., ewidencja VAT powinna zawierać dane niezbÄ™dne do prawidÅ‚owego sporzÄ…dzenia deklaracji podatkowej oraz informacji podsumowujÄ…cej. Przepis ten przed nowelizacjÄ… wskazywaÅ‚ jedynie na dane potrzebne do sporzÄ…dzenia deklaracji podatkowej. 

Ponadto wśród obowiązkowych elementów ewidencji VAT znalazły się dane służące identyfikacji poszczególnych transakcji, takie jak numer NIP kontrahenta polskiego lub unijnego.

W art. 109 ust. 3 ustawy o VAT czytamy:

Art. 109

(….)

3. Podatnicy, z wyjÄ…tkiem podatników wykonujÄ…cych wyÅ‚Ä…cznie czynnoÅ›ci zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 oraz podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 lub 9, sÄ… obowiÄ…zani prowadzić ewidencjÄ™ zawierajÄ…cÄ… dane niezbÄ™dne do prawidÅ‚owego sporzÄ…dzenia deklaracji podatkowej oraz informacji podsumowujÄ…cej. Ewidencja powinna zawierać w szczególnoÅ›ci dane niezbÄ™dne do okreÅ›lenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokoÅ›ci kwoty podatku należnego, korekt podatku należnego, kwoty podatku naliczonego obniżajÄ…cej kwotÄ™ podatku należnego, korekt podatku naliczonego, kwoty podatku podlegajÄ…cej wpÅ‚acie do urzÄ™du skarbowego lub zwrotowi z tego urzÄ™du, a także inne dane sÅ‚użące identyfikacji poszczególnych transakcji, w tym numer, za pomocÄ… którego kontrahent jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartoÅ›ci dodanej.

 

Podobnie jak w poprzednim stanie prawnym, prowadzenie ewidencji VAT nie jest wymagane od podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 lub 9 ustawy o VAT oraz podatników wykonujÄ…cych wyÅ‚Ä…cznie czynnoÅ›ci zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 ustawy.

 

Uwaga!

Ewidencje VAT prowadzone przez podatników powinny zostać dostosowane do nowych wymogów już od 1 stycznia 2017 r. Dane w nich zawarte sÄ… przekazywane do urzÄ™du skarbowego w formie plików JPK_VAT od 1 lipca 2016 r. przez duże podmioty, a od nowego roku obowiÄ…zek ten obejmuje Å›rednich i maÅ‚ych przedsiÄ™biorców. 

 

Czytaj też: Jak prowadzić ewidencje VAT od 1 stycznia 2017 r.?

 

 

Zwrot VAT w terminie przyspieszonym 2017

Ustawa nowelizacyjna wprowadziła istotne modyfikacje w brzmieniu art. 87 ust. 6 ustawy o VAT. Przepis ten określa warunki, których spełnienie uprawnia podatników do otrzymania zwrotu VAT w przyspieszonym, 25-dniowym terminie, który liczony jest od dnia złożenia deklaracji.

Możliwość otrzymania zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym w przyspieszonym terminie od 1 stycznia 2017 r. została ograniczona wyłącznie do sytuacji, gdy łącznie spełnione są wszystkie warunki z poniższego przepisu:

Art. 87

(…)

6. Na wniosek podatnika, zÅ‚ożony wraz z deklaracjÄ… podatkowÄ…, urzÄ…d skarbowy jest obowiÄ…zany dokonać zwrotu różnicy podatku, o której mowa w ust. 2, w terminie 25 dni, liczÄ…c od dnia zÅ‚ożenia rozliczenia, w przypadku gdy Å‚Ä…cznie speÅ‚nione sÄ… nastÄ™pujÄ…ce warunki:

1) kwoty podatku naliczonego, wykazane w deklaracji podatkowej, z wyÅ‚Ä…czeniem kwoty podatku naliczonego lub różnicy podatku, o której mowa w ust. 1, nierozliczonej w poprzednich okresach rozliczeniowych i wykazanej w deklaracji, wynikajÄ… z:

a) faktur dokumentujÄ…cych kwoty należnoÅ›ci, które zostaÅ‚y w caÅ‚oÅ›ci zapÅ‚acone za poÅ›rednictwem rachunku bankowego podatnika w banku majÄ…cym siedzibÄ™ na terytorium kraju albo rachunku podatnika w spółdzielczej kasie oszczÄ™dnoÅ›ciowo-kredytowej, której jest czÅ‚onkiem, wskazanego w zgÅ‚oszeniu identyfikacyjnym, o którym mowa w odrÄ™bnych przepisach,

b) faktur, innych niż wymienione w lit. a, dokumentujÄ…cych należnoÅ›ci, jeżeli Å‚Ä…czna kwota tych należnoÅ›ci nie przekracza 15.000 zÅ‚,

c) dokumentów celnych, deklaracji importowej oraz decyzji, o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34, i zostaÅ‚y przez podatnika zapÅ‚acone,

d) importu towarów rozliczanego zgodnie z art. 33a, wewnÄ…trzwspólnotowego nabycia towarów, Å›wiadczenia usÅ‚ug, dla którego podatnikiem jest ich usÅ‚ugobiorca, lub dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, jeżeli w deklaracji podatkowej zostaÅ‚a wykazana kwota podatku należnego od tych transakcji,

2) kwota podatku naliczonego lub różnicy podatku, o której mowa w ust. 1, nierozliczona w poprzednich okresach rozliczeniowych i wykazana w deklaracji nie przekracza 3.000 zÅ‚,

3) podatnik zÅ‚oży w urzÄ™dzie skarbowym dokumenty potwierdzajÄ…ce zapÅ‚atÄ™ podatku za poÅ›rednictwem rachunku bankowego podatnika albo rachunku podatnika w spółdzielczej kasie oszczÄ™dnoÅ›ciowo-kredytowej, o których mowa w ust. 2,

4) podatnik przez kolejne 12 miesiÄ™cy poprzedzajÄ…cych bezpoÅ›rednio okres, w rozliczeniu za który wystÄ™puje z wnioskiem o zwrot w terminie 25 dni:

a) był zarejestrowany jako podatnik VAT czynny,

b) skÅ‚adaÅ‚ za każdy okres rozliczeniowy deklaracje, o których mowa w art. 99 ust. 1-3

- przy czym przepisy ust. 2 zdanie drugie i trzecie, ust. 2a-2c oraz ust. 4a-4f stosuje siÄ™ odpowiednio

 

 

Przedłużenie terminu zwrotu VAT w 2017 r.

Od 1 stycznia 2017 r. wprowadzono przepisy dotyczące weryfikacji rozliczeń podatkowych podatnika i jego kontrahentów, a co za tym idzie przedłużenia terminu zwrotu VAT. Żądanie wraz z uzasadnieniem w tym zakresie mogą wysunąć organy takie jak m.in. Policja, Centralne Biuro Antykorupcyjne czy Agencja Bezpieczeństwa Wewnętrznego.

W art. 87 ustawy o VAT znalazły się nowe ust. 2b i 2c w brzmieniu:

Art. 87

(…)

2b. Weryfikacja zasadnoÅ›ci zwrotu różnicy podatku może obejmować sprawdzenie rozliczenia podatnika, rozliczeÅ„ innych podmiotów biorÄ…cych udziaÅ‚ w obrocie towarami lub usÅ‚ugami, bÄ™dÄ…cymi przedmiotem rozliczenia podatnika, oraz sprawdzenie zgodnoÅ›ci tych rozliczeÅ„ z faktycznym przebiegiem transakcji.

2c. Naczelnik urzÄ™du skarbowego przedÅ‚uża podatnikowi termin zwrotu różnicy podatku, o którym mowa w ust. 2, 5a i 6, na podstawie żądania zgÅ‚oszonego przez Komendanta Głównego Policji, Szefa Centralnego Biura Antykorupcyjnego, Szefa Agencji BezpieczeÅ„stwa WewnÄ™trznego lub Prokuratora Generalnego w zwiÄ…zku z prowadzonym postÄ™powaniem na okres wskazany w Å¼Ä…daniu, nie dÅ‚uższy niż 3 miesiÄ…ce. Żądanie zawiera uzasadnienie. Przepis ust. 2 zdanie trzecie stosuje siÄ™ odpowiednio.

 

Uwaga!

W art. 10 ustawy nowelizacyjne znalazł się również zapis wskazujący, iż powyższe przepisy stosuje się także do okresów rozliczeniowych przypadających przed 1 stycznia 2017 r.

 

Zmieniono również brzmienie pierwszego zdania art. 87 ust. 2 ustawy o VAT. Przepis ten wskazuje m.in., iż zwrot różnicy podatku może zostać dokonany wyÅ‚Ä…cznie na rachunek podatnika w banku majÄ…cym siedzibÄ™ na terytorium kraju albo na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczÄ™dnoÅ›ciowo-kredytowej, której jest czÅ‚onkiem. 

 

 


Czytany 93754 razy Ostatnio zmieniany piÄ…tek, 24 marzec 2017 14:24

Artykuły powiązane

  • BÅ‚Ä™dna stawka VAT na paragonie – co robić? BÅ‚Ä™dna stawka VAT na paragonie – co robić?

    Pomyłka w użytkowaniu kasy fiskalnej może zdarzyć się każdemu – szczególnie przy dużym natężeniu ruchu. O ile jednak w przypadku takich oczywistych błędów wiemy co robić - mówią nam o tym przepisy rozporządzenia w sprawie kas, o tyle przy zaprogramowaniu niewłaściwej stawki VAT sprawa nie jest już tak oczywista. Jak dokonać korekty, gdy pojawi się błędna stawka VAT na paragonie?

  • Od 1 lipca 2020 r. nowa matryca stawek VAT Od 1 lipca 2020 r. nowa matryca stawek VAT

    Zmieniają się zasady klasyfikacji towarów i usług. Zamiast PKWiU z 2008 r. stosować będziemy PKWiU 2015 i nomenklaturę scaloną (CN). Ma być prościej, łatwiej i przejrzyściej. Nowa matryca stawek VAT od 1 lipca 2020 r. wymaga jednak odpowiednich przygotowań.

  • Nowa matryca stawek VAT dopiero od 1 lipca 2020 r. Nowa matryca stawek VAT dopiero od 1 lipca 2020 r.

    Pandemia koronawirusa COVID-19 skłania rząd do przesuwania wielu terminów podatkowych. Tak stało się też z nową matrycą stawek VAT. Sprawdź, jak będzie wyglądała nowa klasyfikacja, jakie towary zyskaną niższą stawkę i jak cel przyświecał ustawodawcy przy wprowadzaniu nowych przepisów.

  • Mechanizm podzielonej pÅ‚atnoÅ›ci – zmiany od 1 listopada 2019 r. Mechanizm podzielonej pÅ‚atnoÅ›ci – zmiany od 1 listopada 2019 r.

    Wykonujesz czynności objęte odwrotnym obciążeniem? Odpowiedzialnością solidarną? A może sprzedajesz np. części samochodowe i motocyklowe? Od 1 listopada 2019 r. zmieniły się zasady wystawiania faktur dokumentujących Twoje transakcje! Sprawdź, jak wyglądają nowe przepisy i jak zastosować je w praktyce.

  • Sprzedaż części samochodowych od 1 wrzeÅ›nia i 1 listopada 2019 r. Sprzedaż części samochodowych od 1 wrzeÅ›nia i 1 listopada 2019 r.

    Utrata zwolnienia z VAT i obowiązkowy split payment – takie zmiany przygotował ustawodawca podatnikom zajmującym się sprzedażą części samochodowych i motocyklowych. Sprawdź, jak w praktyce stosować nowe przepisy i kogo dokładnie objęły wprowadzone modyfikacje.