piątek, 11 styczeń 2019 12:30

VAT w 2019 r. – Poradnik

Oceń ten artykuł
(4 głosów)

Spis treści

Utrata prawa do zwolnienia z VAT

Od 1 września 2019 r. spora grupa podatników utraciła prawo do zwolnienia podmiotowego z VAT. Ustawa nowelizacyjna nie zmniejszyła limitu wartości sprzedaży – dalej wynosi on 200.000 zł rocznie. Rozszerzono za to listę czynności, których wykonywanie pozbawia podatnika prawa do korzystania z tego zwolnienia. Zmiany zostały wprowadzone w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT.

Zmiany dotkną m.in. przedsiębiorców zajmujących się sprzedażą niektórych towarów za pośrednictwem Internetu lub telefonu. Bez względu na sposób realizacji dostawy, czynnymi podatnikami VAT od 1 września 2019 r. muszą być również podatnicy sprzedający m.in. kosmetyki, części do pojazdów samochodowych i motocykli. Wyłączenie ze zwolnienia z VAT objęło też podatników świadczących usługi ściągania długów, w tym faktoringu.

 

W dodanych do ustawy art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f i g oraz pkt 2 lit. d czytamy:

Art. 113

(…)

13. Zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje się do podatników:

1) dokonujących dostaw:

(…)

f) następujących towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie:

- preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1),

- komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26),

- urządzeń elektrycznych i nieelektrycznego sprzętu gospodarstwa domowego (PKWiU 27),

- maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28),

g) hurtowych i detalicznych części do:

- pojazdów samochodowych (PKWiU 45.3),

- motocykli (PKWiU 45.4);

2) świadczących usługi:

(...)

d) ściągania długów, w tym factoringu;

 

Ustawodawca nie określił żadnych przepisów przejściowych w związku z wprowadzeniem nowych wyłączeń ze zwolnienia z VAT. Oznacza to, iż podatnik wykonujący którąkolwiek z czynności wymienionych w powyższym przepisie, od 1 września 2019 r. będzie musiał rozliczyć ją już jako czynny podatnik VAT. W przypadku otrzymania zaliczki przed wejściem w życie nowych przepisów, zwolnieniu z VAT może podlegać ta część zapłaty, w stosunku do której obowiązek podatkowy powstał przed 1 września 2019 r. Pozostała część należności będzie opodatkowana podatkiem VAT.

 

Ponadto, w ustawie o VAT od 1 września 2019 r. znalazł się następujący zapis:

Art. 113

(…)

10a. Jeżeli udokumentowane działania organów egzekucyjnych lub komorników sądowych, o których mowa w art. 18, nie doprowadziły, na skutek braku możliwości uzyskania niezbędnych informacji od dłużnika, do potwierdzenia spełnienia warunków zastosowania do dostawy towarów, o której mowa w art. 18, zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, przyjmuje się, że warunki zastosowania zwolnień od podatku nie są spełnione.

 

 

VAT od 1 listopada 2019 r.

 

 

Mechanizm podzielonej płatności (split payment)

 

Przepisy dotyczące podzielonej płatności VAT obowiązują od połowy 2018 r. Stosowanie tego mechanizmu aż do końca października 2019 r. było dobrowolne. Mocą ustawy z dnia 9 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2019 r. poz. 1751) wprowadzono zmiany m.in. w ustawie VAT – obligują one niektóre branże do obowiązkowego stosowania split payment.

 

Mechanizm podzielonej płatności polega na tym, że nabywca posiadający fakturę z wykazaną kwotą podatku VAT, dokonuje zapłaty na dwa rachunki dostawcy towaru lub świadczącego usługę:

  • Kwotę odpowiadającą wartości sprzedaży netto wynikającą z faktury przelewa na rachunek rozliczeniowy podatnika
  • Kwotę odpowiadającą wartości podatku VAT przelewa na jego rachunek VAT

 

Korzystanie ze środków zgromadzonych na rachunku VAT było mocno ograniczone. Podatnik mógł z nich np. uregulować swoje zobowiązania w podatku VAT lub wykonać przelew split payment na rachunek innego podatnika. Przeznaczenie tych środków na inne cele wymaga uzyskania zgody urzędu skarbowego.

 

Od 1 listopada 2019 r. w ustawie o VAT znalazł się nowy załącznik nr 15. Zostały w nim wymienione czynności, których wykonywanie obliguje podatnika do wystawiania faktur z oznaczeniem „mechanizm podzielonej płatności”. Zasadniczo znalazły się w nim wszystkie czynności, które w poprzednim stanie prawnym objęte były mechanizmem odwrotnego obciążenia oraz odpowiedzialnością solidarną (wymienione w dotychczasowych załącznikach nr 11, 13 i 14 ustawy). Tym samym regulacje dotyczące odwrotnego obciążenia przestały obowiązywać. Ponadto obowiązkowe stosowanie split payment objęło inne czynności, m.in. sprzedaż części samochodowych i motocyklowych.

 

WYKAZ TOWARÓW I USŁUG, O KTÓRYCH MOWA W ART. 105A UST. 1, ART. 106E UST. 1 PKT 18A,
ART. 108A UST. 1A ORAZ ART. 108E USTAWY

Poz.

Symbol PKWiU

Nazwa towaru (grupy towarów)/nazwa usługi (grupy usług)

1

05.10.10.0

Węgiel kamienny

2

05.20.10.0

Węgiel brunatny (lignit)

3

ex 10.4

Oleje i tłuszcze zwierzęce i roślinne - wyłącznie olej z rzepaku

4

19.10.10.0

Koks i półkoks z węgla kamiennego i brunatnego (lignitu) lub torfu; węgiel retortowy

5

19.20.11.0

Brykiety i podobne paliwa stałe z węgla kamiennego

6

19.20.12.0

Brykiety i podobne paliwa stałe z węgla brunatnego (lignitu)

7

ex 20.59.12.0

Emulsje do uczulania powierzchni do stosowania w fotografice; preparaty chemiczne do stosowania w fotografice, gdzie indziej niesklasyfikowane - wyłącznie tonery bez głowicy drukującej do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych

8

ex 20.59.30.0

Atrament do pisania, tusz kreślarski i pozostałe atramenty i tusze - wyłącznie kasety z tuszem bez głowicy do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych

9

ex 22.21.30.0

Płyty, arkusze, folie, taśmy i pasy z tworzyw sztucznych, niewzmocnionych, nielaminowanych ani niepołączonych z innymi materiałami - wyłącznie folia typu stretch

10

24.10.12.0

Żelazostopy

11

24.10.14.0

Granulki i proszek z surówki, surówki zwierciadlistej lub stali

12

24.10.31.0

Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej

13

24.10.32.0

Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości < 600 mm, ze stali niestopowej

14

24.10.35.0

Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej

15

24.10.36.0

Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości < 600 mm, z pozostałej stali stopowej z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej

16

24.10.41.0

Wyroby płaskie walcowane na zimno, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej

17

24.10.43.0

Wyroby płaskie walcowane na zimno, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej

18

24.10.51.0

Wyroby płaskie walcowane, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej, platerowane, powlekane lub pokrywane

19

24.10.52.0

Wyroby płaskie walcowane, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, platerowane, powlekane lub pokrywane

20

24.10.61.0

Pręty walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, ze stali niestopowej

21

24.10.62.0

Pozostałe pręty ze stali, nieobrobione więcej niż kute, na gorąco walcowane, ciągnione lub wyciskane, włączając te, które po walcowaniu zostały skręcone

22

24.10.65.0

Pręty walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, z pozostałej stali stopowej

23

24.10.66.0

Pozostałe pręty z pozostałej stali stopowej, nieobrobione więcej niż kute, na gorąco walcowane, ciągnione lub wyciskane, włączając te, które po walcowaniu zostały skręcone

24

24.10.71.0

Kształtowniki otwarte, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco, ciągnione na gorąco lub wyciskane, ze stali niestopowej

25

24.10.73.0

Kształtowniki otwarte, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco, ciągnione na gorąco lub wyciskane, z pozostałej stali stopowej

26

24.20.11.0

Rury przewodowe w rodzaju stosowanych do rurociągów ropy naftowej lub gazu, bez szwu, ze stali

27

24.20.12.0

Rury okładzinowe, przewody rurowe i rury płuczkowe, w rodzaju stosowanych do wierceń ropy naftowej lub gazu, bez szwu, ze stali

28

24.20.13.0

Pozostałe rury i przewody rurowe, o okrągłym przekroju poprzecznym, bez szwu, ze stali

29

24.20.31.0

Rury przewodowe w rodzaju stosowanych do rurociągów ropy naftowej lub gazu, spawane, o średnicy zewnętrznej <= 406,4 mm, ze stali

30

24.20.33.0

Pozostałe rury i przewody rurowe, o okrągłym przekroju poprzecznym, spawane, o średnicy zewnętrznej <= 406,4 mm, ze stali

31

24.20.34.0

Rury i przewody rurowe, o przekroju poprzecznym innym niż okrągły, spawane, o średnicy zewnętrznej <= 406,4 mm, ze stali

32

24.20.40.0

Łączniki rur lub przewodów rurowych inne niż odlewane, ze stali

33

24.31.10.0

Pręty ciągnione na zimno oraz kątowniki, kształtowniki i profile, ze stali niestopowej

34

24.31.20.0

Pręty ciągnione na zimno oraz kątowniki, kształtowniki i profile, z pozostałej stali stopowej

35

24.32.10.0

Wyroby płaskie walcowane na zimno, ze stali, o szerokości < 600 mm, niepokrywane

36

24.32.20.0

Wyroby płaskie walcowane na zimno, ze stali, o szerokości < 600 mm, platerowane, powlekane lub pokrywane

37

24.33.11.0

Kształtowniki otwarte, formowane lub profilowane na zimno, ze stali niestopowej

38

24.33.20.0

Arkusze żeberkowane ze stali niestopowej

39

24.34.11.0

Drut ciągniony na zimno, ze stali niestopowej

40

24.41.10.0

Srebro nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku

41

ex 24.41.20.0

Złoto nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku, z wyłączeniem złota inwestycyjnego w rozumieniu art. 121 ustawy, z zastrzeżeniem poz. 43

42

24.41.30.0

Platyna nieobrobiona plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku

43

bez względu na symbol PKWiU

Złoto inwestycyjne w rozumieniu art. 121 ustawy

44

ex 24.41.40.0

Metale nieszlachetne lub srebro, platerowane złotem, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu - wyłącznie srebro, platerowane złotem, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu

45

ex 24.41.50.0

Metale nieszlachetne platerowane srebrem oraz metale nieszlachetne, srebro lub złoto, platerowane platyną, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu - wyłącznie złoto i srebro, platerowane platyną, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu

46

24.42.11.0

Aluminium nieobrobione plastycznie

47

24.43.11.0

Ołów nieobrobiony plastycznie

48

24.43.12.0

Cynk nieobrobiony plastycznie

49

24.43.13.0

Cyna nieobrobiona plastycznie

50

24.44.12.0

Miedź nierafinowana; anody miedziane do rafinacji elektrolitycznej

51

24.44.13.0

Miedź rafinowana i stopy miedzi, nieobrobione plastycznie; stopy wstępne miedzi

52

24.44.21.0

Proszki i płatki z miedzi i jej stopów

53

24.44.22.0

Płaskowniki, pręty, kształtowniki i walcówka, z miedzi i jej stopów

54

24.44.23.0

Druty z miedzi i jej stopów

55

24.45.11.0

Nikiel nieobrobiony plastycznie

56

ex 24.45.30.0

Pozostałe metale nieżelazne i wyroby z nich; cermetale; popiół i pozostałości zawierające metale i związki metali - wyłącznie odpady i złom metali nieszlachetnych

57

ex 25.11.23.0

Pozostałe konstrukcje i ich części; płyty, pręty, kątowniki, kształtowniki itp. z żeliwa, stali lub aluminium - wyłącznie ze stali

58

ex 25.93.13.0

Tkaniny, kraty, siatki i ogrodzenia z drutu z żeliwa, stali lub miedzi; siatka rozciągana z żeliwa, stali lub miedzi - wyłącznie ze stali

59

ex 26.11.30.0

Elektroniczne układy scalone - wyłącznie procesory

60

26.20.1

Komputery i pozostałe maszyny do automatycznego przetwarzania danych

61

ex 26.20.21.0

Jednostki pamięci - wyłącznie dyski twarde (HDD)

62

ex 26.20.22.0

Półprzewodnikowe urządzenia pamięci trwałej - wyłącznie dyski SSD

63

ex 26.30.22.0

Telefony dla sieci komórkowych lub dla innych sieci bezprzewodowych - wyłącznie telefony komórkowe, w tym smartfony

64

26.40.20.0

Odbiorniki telewizyjne, nawet zawierające odbiorniki radiowe lub aparaturę do zapisu lub odtwarzania dźwięku lub obrazu

65

ex 26.40.60.0

Konsole do gier wideo (w rodzaju stosowanych z odbiornikiem telewizyjnym lub samodzielnym ekranem) i pozostałe urządzenia do gier zręcznościowych lub hazardowych z elektronicznym wyświetlaczem - z wyłączeniem części i akcesoriów

66

26.70.13.0

Aparaty fotograficzne cyfrowe i kamery cyfrowe

67

27.20.2

Akumulatory elektryczne i ich części

68

28.11.41.0

Części do silników spalinowych wewnętrznego spalania, o zapłonie iskrowym, z wyłączeniem części do silników lotniczych

69

ex 28.23.26.0

Części i akcesoria do fotokopiarek - wyłącznie kasety z tuszem i głowicą drukującą do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych, tonery z głowicą drukującą do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych

70

ex  29.31.10.0

Wiązki przewodów zapłonowych i innych przewodów, w rodzaju stosowanych w pojazdach samochodowych, statkach powietrznych lub pływających - wyłącznie wiązki przewodów zapłonowych i innych przewodów, w rodzaju stosowanych w pojazdach samochodowych

71

29.31.21.0

Świece zapłonowe; iskrowniki; prądnice iskrownikowe; magnetyczne koła zamachowe; rozdzielacze; cewki zapłonowe

72

29.31.22.0

Silniki rozrusznikowe oraz rozruszniki pełniące rolę prądnic; pozostałe prądnice i pozostałe rodzaje wyposażenia do silników spalinowych

73

29.31.23.0

Sprzęt sygnalizacyjny elektryczny, wycieraczki do szyb, urządzenia zapobiegające zamarzaniu lub potnieniu szyb, w rodzaju stosowanych w pojazdach

74

29.31.30.0

Części pozostałego sprzętu i wyposażenia elektrycznego do pojazdów

75

29.32.20.0

Pasy bezpieczeństwa, poduszki powietrzne oraz części i akcesoria nadwozi

76

29.32.30.0

Części i akcesoria do pojazdów silnikowych (z wyłączeniem motocykli), gdzie indziej niesklasyfikowane

77

30.91.20.0

Części i akcesoria do motocykli i przyczep motocyklowych bocznych

78

ex 32.12.13.0

Biżuteria i jej części oraz pozostałe wyroby jubilerskie i ich części, ze złota i srebra lub platerowane metalem szlachetnym - wyłącznie części biżuterii i części pozostałych wyrobów jubilerskich ze złota, srebra i platyny, tj. niewykończone lub niekompletne wyroby jubilerskie i wyraźne części biżuterii, w tym pokrywane lub platerowane metalem szlachetnym

79

38.11.49.0

Wraki przeznaczone do złomowania inne niż statki i pozostałe konstrukcje pływające

80

38.11.51.0

Odpady szklane

81

38.11.52.0

Odpady z papieru i tektury

82

38.11.54.0

Pozostałe odpady gumowe

83

38.11.55.0

Odpady z tworzyw sztucznych

84

38.11.58.0

Odpady inne niż niebezpieczne zawierające metal

85

38.12.26.0

Niebezpieczne odpady zawierające metal

86

38.12.27

Odpady i braki ogniw i akumulatorów elektrycznych; zużyte ogniwa i baterie galwaniczne oraz akumulatory elektryczne

87

38.32.2

Surowce wtórne metalowe

88

38.32.31.0

Surowce wtórne ze szkła

89

38.32.32.0

Surowce wtórne z papieru i tektury

90

38.32.33.0

Surowce wtórne z tworzyw sztucznych

91

38.32.34.0

Surowce wtórne z gumy

92

Benzyny silnikowe, oleje napędowe, gazy przeznaczone do napędu silników spalinowych - w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym

93

Oleje opałowe oraz oleje smarowe - w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym

94

ex 58.29.11.0

Pakiety oprogramowania systemów operacyjnych - wyłącznie dyski SSD

95

ex 58.29.29.0

Pakiety pozostałego oprogramowania użytkowego - wyłącznie dyski SSD

96

ex 59.11.23.0

Pozostałe filmy i nagrania wideo na dyskach, taśmach magnetycznych itp. nośnikach - wyłącznie dyski SSD

97

bez względu na symbol PKWiU

Usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1201 i 2538 oraz z 2019 r. poz. 730, 1501 i 1532)

98

41.00.30.0

Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków mieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków)

99

41.00.40.0

Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków niemieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków)

100

42.11.20.0

Roboty ogólnobudowlane związane z budową autostrad, dróg, ulic i innych dróg dla pojazdów i pieszych oraz budową pasów startowych

101

42.12.20.0

Roboty ogólnobudowlane związane z budową dróg szynowych i kolei podziemnej

102

42.13.20.0

Roboty ogólnobudowlane związane z budową mostów i tuneli

103

42.21.21.0

Roboty ogólnobudowlane związane z budową rurociągów przesyłowych

104

42.21.22.0

Roboty ogólnobudowlane związane z budową sieci rozdzielczych, włączając prace pomocnicze

105

42.21.23.0

Roboty ogólnobudowlane związane z budową systemów irygacyjnych (kanałów), magistrali i linii wodociągowych, obiektów do uzdatniania wody i oczyszczania ścieków oraz stacji pomp

106

42.21.24.0

Roboty związane z wierceniem studni i ujęć wodnych oraz instalowaniem zbiorników septycznych

107

42.22.21.0

Roboty ogólnobudowlane związane z budową przesyłowych linii telekomunikacyjnych i elektroenergetycznych

108

42.22.22.0

Roboty ogólnobudowlane związane z budową rozdzielczych linii telekomunikacyjnych i elektroenergetycznych

109

42.22.23.0

Roboty ogólnobudowlane związane z budową elektrowni

110

42.91.20.0

Roboty ogólnobudowlane związane z budową nabrzeży, portów, tam, śluz i związanych z nimi obiektów hydrotechnicznych

111

42.99.21.0

Roboty ogólnobudowlane związane z budową obiektów produkcyjnych i górniczych

112

42.99.22.0

Roboty ogólnobudowlane związane z budową stadionów i boisk sportowych

113

42.99.29.0

Roboty ogólnobudowlane związane z budową pozostałych obiektów inżynierii lądowej i wodnej, gdzie indziej niesklasyfikowane

114

43.11.10.0

Roboty związane z rozbiórką i burzeniem obiektów budowlanych

115

43.12.11.0

Roboty związane z przygotowaniem terenu pod budowę, z wyłączeniem robót ziemnych

116

43.12.12.0

Roboty ziemne: roboty związane z kopaniem rowów i wykopów oraz przemieszczaniem ziemi

117

43.13.10.0

Roboty związane z wykonywaniem wykopów i wierceń geologiczno-inżynierskich

118

43.21.10.1

Roboty związane z wykonywaniem instalacji elektrycznych służących bezpieczeństwu

119

43.21.10.2

Roboty związane z wykonywaniem pozostałych instalacji elektrycznych

120

43.22.11.0

Roboty związane z wykonywaniem instalacji wodno­kanalizacyjnych i odwadniających

121

43.22.12.0

Roboty związane z wykonywaniem instalacji cieplnych, wentylacyjnych i klimatyzacyjnych

122

43.22.20.0

Roboty związane z wykonywaniem instalacji gazowych

123

43.29.11.0

Roboty związane z zakładaniem izolacji

124

43.29.12.0

Roboty związane z zakładaniem ogrodzeń

125

43.29.19.0

Pozostałe roboty instalacyjne, gdzie indziej niesklasyfikowane

126

43.31.10.0

Roboty tynkarskie

127

43.32.10.0

Roboty instalacyjne stolarki budowlanej

128

43.33.10.0

Roboty związane z wykładaniem posadzek i oblicowywaniem ścian

129

43.33.21.0

Roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian lastryko, marmurem, granitem lub łupkiem

130

43.33.29.0

Pozostałe roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian (włączając tapetowanie), gdzie indziej niesklasyfikowane

131

43.34.10.0

Roboty malarskie

132

43.34.20.0

Roboty szklarskie

133

43.39.11.0

Roboty związane z wykonywaniem elementów dekoracyjnych

134

43.39.19.0

Roboty związane z wykonywaniem pozostałych wykończeniowych robót budowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych

135

43.91.11.0

Roboty związane z wykonywaniem konstrukcji dachowych

136

43.91.19.0

Roboty związane z wykonywaniem pozostałych prac dekarskich

137

43.99.10.0

Roboty związane z zakładaniem izolacji przeciwwilgociowych i wodochronnych

138

43.99.20.0

Roboty związane z montowaniem i demontowaniem rusztowań

139

43.99.30.0

Roboty związane z fundamentowaniem, włączając wbijanie pali

140

43.99.40.0

Roboty betoniarskie

141

43.99.50.0

Roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji stalowych

142

43.99.60.0

Roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji z cegieł i kamienia

143

43.99.70.0

Roboty związane z montażem i wznoszeniem konstrukcji z elementów prefabrykowanych

144

43.99.90.0

Roboty związane z wykonywaniem pozostałych specjalistycznych robót budowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych

145

45.31.1

Sprzedaż hurtowa części i akcesoriów do pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli

146

45.32.1

Sprzedaż detaliczna części i akcesoriów do pojazdów samochodowych (z wyłączeniem motocykli) prowadzona w wyspecjalizowanych sklepach

147

45.32.2

Pozostała sprzedaż detaliczna części i akcesoriów do pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli

148

ex 45.40.10.0

Sprzedaż hurtowa motocykli oraz części i akcesoriów do nich - wyłącznie sprzedaż części i akcesoriów do motocykli

149

ex 45.40.20.0

Sprzedaż detaliczna motocykli oraz części i akcesoriów do nich prowadzona w wyspecjalizowanych sklepach - wyłącznie sprzedaż części i akcesoriów do motocykli

150

ex 45.40.30.0

Pozostała sprzedaż detaliczna motocykli oraz części i akcesoriów do nich - wyłącznie sprzedaż detaliczna części i akcesoriów do motocykli

 

Mechanizmem podzielonej płatności od 1 listopada 2019 r. objęte zostają faktury, których kwota należności ogółem przekraczać będzie 15.000 zł (lub równowartość tej kwoty). Nie ma przy tym znaczenia liczba przelewów dokonywanych przez nabywcę.

 

Art. 108a ust. 1d i 1e ustawy w brzmieniu od 1 listopada 2019 r. określa sytuacje, w których obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności nie stosuje się:

1d. W przypadku dokonania potrącenia, o którym mowa w art. 498 Kodeksu cywilnego, przepisów ust. 1a i 1b nie stosuje się w zakresie, w jakim kwoty należności są potrącane.

1e. Przepisów ust. 1a i 1b nie stosuje się w przypadku dokonywania płatności kwoty należności wynikającej z faktury dokumentującej transakcje realizowane w wykonaniu umowy o partnerstwie publiczno-prywatnym, o której mowa w art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 19 grudnia 2008 r. o partnerstwie publiczno-prywatnym (Dz. U. z 2019 r. poz. 1445 i 1572), jeżeli podmiot, na rzecz którego dokonywana jest płatność, na dzień dokonania dostawy był partnerem prywatnym, z którym podmiot publiczny zawarł umowę o partnerstwie publiczno-prywatnym, lub jednoosobową spółką partnera prywatnego albo spółką kapitałową, której jedynymi wspólnikami są partnerzy prywatni, z którą podmiot publiczny zawarł umowę o partnerstwie publiczno-prywatnym.

 

 

Podzielona płatność – dokumentowanie transakcji fakturami

Faktura dokumentująca dostawę towarów lub świadczenie usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy, zawierać ma obowiązkowe oznaczenie „mechanizm podzielonej płatności”.

W obrocie krajowym nie stosuje się już oznaczenia „odwrotne obciążenie”. Wyrazy te umieszczane są wyłącznie na fakturach dokumentujących transakcje z kontrahentami zagranicznymi.

W uzasadnieniu do projektu ustawy nowelizacyjnej wyjaśniono, iż oznaczenie „mechanizm podzielonej płatności” musi zostać zastosowane nawet wtedy, gdy tylko jedna pozycja na fakturze dokumentuje czynność z załącznika nr 15 do ustawy. Jeśli wartość brutto faktury przekracza 15.000 zł, oznaczenie musi zostać na niej umieszczone, nawet jeśli wartość towarów i usług z załącznika nr 15 jest znacznie niższa od tej kwoty. Podkreślono przy tym, iż w takiej sytuacji obowiązek zastosowania mechanizmu split payment dotyczy wyłącznie kwoty należności za towary lub usługi wymienione w załączniku. Oczywiście podatnik może zdecydować, że ureguluje całą należność przy zastosowaniu podzielonej płatności.

 

Przelewy zbiorcze split payment od 1 listopada 2019 r.

Nowością od 1 listopada 2019 r. jest możliwość dokonywania przelewu split payment za więcej niż jedną fakturę. Warunkiem jest zapłata za faktury wystawione przez jednego kontrahenta w okresie nie krótszym niż jeden dzień i nie dłuższym niż jeden miesiąc. Komunikat przelewu będzie obejmował wszystkie faktury z wybranego okresu. Znajdzie się w nim kwota odpowiadająca sumie kwot podatku wykazanego na tych fakturach. Zamiast numeru faktury podany będzie okres, za który regulowana jest płatność.

Możliwość dokonywania przelewów zbiorczych split payment zyskają wszyscy nabywcy – zarówno regulujący płatność z zastosowaniem tego mechanizmu obowiązkowo, jak i stosujący go dobrowolnie. Przy czym, jak pokreślono w uzasadnieniu do projektu nowelizacji, wybierając zbiorczą płatność, podatnik zobowiąże się do zapłaty należności ze wszystkich faktur wystawionych przez danego kontrahenta na jego rzecz w danym okresie – nawet jeśli część z nich nie będzie dokumentować transakcji podlegających obowiązkowemu split payment.

 

Zaliczki split payment

Nowe przepisy dotyczą zarówno płatności za dokonaną już dostawę towaru lub świadczenie usług, jak i zaliczek, zadatków, przedpłat itp. na poczet czynności wymienionych w załączniku nr 15. W komunikacie przelewu dla zapłaty zaliczki nie podaje się numeru faktury, lecz informację „zaliczka”.

 

Obowiązkowy rachunek w banku lub w SKOK

Nowelizacja ustawy o VAT wprowadza obowiązek posiadania rachunku rozliczeniowego w banku lub SKOK, otwartego w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą dla podatników wykonujących czynności wymienione w załączniku nr 15 oraz nabywców tych towarów lub usług. Wymóg ten wiąże się z faktem, iż tylko do takich rachunków otwierane są rachunki VAT.

Jak wyjaśniono w uzasadnieniu do projektu nowelizacji, regulacja ta ma wyeliminować przypadki uchylania się od obowiązku rozliczania z zastosowaniem split payment, przez wykorzystywanie np. osobistych rachunków oszczędnościowo-rozliczeniowych.

 

Kary za niezastosowanie mechanizmu split payment

Wraz z obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności wprowadzone zostały kary za jego niedopełnienie. Muszą się z nimi liczyć zarówno dostawcy towarów lub świadczący usługi z załącznika nr 15, jak i nabywcy. Wystawienie faktury bez oznaczenia „mechanizm podzielonej płatności” będzie skutkowało ustaleniem przez naczelnika urzędu skarbowego dodatkowego zobowiązania podatkowego w wysokości 30% kwoty podatku przypadającej na czynność wymienioną w załączniku nr 15, wykazaną na tej fakturze.

Kary tej będzie można uniknąć. Przede wszystkim będzie to wymagało od podatnika jak najszybszego poinformowania nabywcy o wystawieniu faktury bez obowiązkowego oznaczenia. Informacja taka może zostać przekazana w dowolnej formie. Zasadniczo chodzi o to, by nabywca miał szansę wykonać prawidłowy przelew – z zastosowaniem mechanizmu split payment.

Wadliwa faktura będzie musiała zostać skorygowana – fakturą korygującą wystawioną przez sprzedawcę lub notą wystawioną przez nabywcę.

Kary dla nabywców. Sankcja w wysokości 30% kwoty podatku przypadającej na czynność wymienioną w załączniku nr 15, wykazaną na fakturze, zostanie nałożona także na nabywcę, który pomimo obowiązku nie wykona przelewu z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności. Dotyczy to nie tylko faktur z oznaczeniem „mechanizm podzielonej płatności” ale też tych, na których sprzedawca, pomimo obowiązku, ni e umieścił tego określenia.

Powyższe sankcje nie będą stosowane w przypadku osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe.

 

Przeznaczenie środków zgromadzonych na rachunku VAT w 2019 r.

Wraz z wejściem w życie nowych przepisów złagodzone zostały regulacje dotyczące wykorzystania środków zgromadzonych na rachunku VAT. Od 1 listopada 2019 r. można je przeznaczyć nie tylko na uregulowanie zobowiązania w VAT, ale także na zapłatę podatków PIT, CIT, składek ZUS, należności celnych oraz podatku akcyzowego.

Z drugiej strony nowelizacja rozszerza przesłanki odmowy przez urząd skarbowy przekazania środków z rachunku VAT na inne cele.  Od 1 listopada 2019 r. przesłanką taką są nie tylko zaległości w podatku VAT lub uzasadniona obawa, iż podatnik nie ureguluje swoich zobowiązań, ale też zaległości w innych podatkach: PIT, CIT, podatku akcyzowym czy należnościach celnych.

 


Czytany 17453 razy Ostatnio zmieniany poniedziałek, 04 listopad 2019 20:51

Artykuły powiązane

  • Pamiętaj o wymianie! Kasa fiskalna online dla mechanika Pamiętaj o wymianie! Kasa fiskalna online dla mechanika

    Wkrótce kasy fiskalne online staną się obowiązkowe dla każdego mechanika. Sprawdź, czym różnią się nowe urządzenia od tradycyjnych kas i na co zwrócić uwagę przy wyborze. Dowiedz się też, do kiedy musisz kupić kasę online’ową i czy możesz skorzystać z ulgi do 700 zł na jej zakup.

  • Wystawianie faktur do paragonów – nowe zasady od 1 stycznia 2020 r. Wystawianie faktur do paragonów – nowe zasady od 1 stycznia 2020 r.

    Faktura do paragonu tylko z numerem NIP-nabywcy, a za niedostosowanie się do nowych reguł – surowe kary. Takie zmiany wkrótce zostaną wprowadzone w ustawie o VAT. Sprawdź, jak będą wyglądały nowe przepisy i czy odnoszą się one także do faktur wystawianych na rzecz konsumentów.

  • Kiedy wulkanizator musi kupić kasę online Kiedy wulkanizator musi kupić kasę online

    Obowiązek posiadania kas online przez wulkanizatorów, mechaników itp. wchodzi w życie z początkiem 2020 r. Jednak odpowiednie urządzenie należy zakupić wcześniej. Sprawdź, dlaczego terminowa instalacja kasy online u wulkanizatora jest tak ważna i jaką kasę wybrać.

  • Kasy online dla warsztatu samochodowego Kasy online dla warsztatu samochodowego

    BINGO, ERGO, FAWAG Lite, a może mieszcząca się w kieszeni Posnet MOBILNE? Wszystkie te kasy online dla warsztatu samochodowego dostępne są w atrakcyjnej cenie. Sprawdź, do kiedy musisz wymienić swoje urządzenie na kasę online i czym się kierować przy wyborze.

  • Biała lista podatników VAT od 1 września 2019 r. Biała lista podatników VAT od 1 września 2019 r.

    Łączy w sobie dwa rejestry i inne dodatkowe dane – to biała lista podatników VAT, wykaz udostępniony na stronie resortu finansów, na bieżąco aktualizowany. Nowe narzędzie ma ułatwić życie przedsiębiorcom, jednak docelowo na też przeciwdziałać nadużyciom. Przy każdym przelewie nabywca będzie musiał sprawdzać prawidłowość numeru rachunku rozliczeniowego podanego przez swojego kontrahenta.