Vinaora Nivo SliderVinaora Nivo SliderVinaora Nivo SliderVinaora Nivo SliderVinaora Nivo Slider

Kasy Fiskalne

Drukarki Fiskalne

Wagi

Usługi księgowe

Wdrożenia

Szkolenia

Aktualności

  • GASTRO - Program dla restauracji, baru, pizzerii i fast-foodu
    GASTRO - Program dla restauracji, baru, pizzerii i fast-foodu Poszukujesz do swojego lokalu gastronomicznego oprogramowania, które pomoże Ci zwiększyć zyski ze sprzedaży? Jednym z najpopularniejszych, od lat cenionych programów dedykowanych restauracjom, barom, pizzeriom i fast-foodom jest GASTRO. W kwietniu program ten zyskał nową odsłonę -…
    Napisano piątek, 25 lipiec 2014 00:00 Czytany 42 razy
  • Czy wiesz, jak ewidencjonować zaliczki na kasie fiskalnej w 2014 r.?
    Czy wiesz, jak ewidencjonować zaliczki na kasie fiskalnej w 2014 r.? Przyjmujesz od swoich klientów zaliczki? Pobierasz zaliczki na towary, usługi, organizujesz wesela, komunie, imprezy integracyjne, a może produkujesz towary na zamówienie i przyjmowanie przedpłat jest niezbędnym elementem zabezpieczenia twoich interesów? Dowiedz się, czy musisz ewidencjonować zaliczki…
    Napisano czwartek, 17 lipiec 2014 00:00 Czytany 115 razy
  • Kasy fiskalne pod kontrolą - „Weź paragon!” latem 2014 r.
    Kasy fiskalne pod kontrolą - „Weź paragon!” latem 2014 r. Urzędnicy wystawili już pierwsze wakacyjne mandaty na brak kasy fiskalnej lub nieprawidłowe prowadzenie ewidencji na pomocą tego urządzenia. Jak co roku prowadzone są też działania promocyjne mające na celu uświadomienie konsumentom, jak ważne jest branie paragonów…
    Napisano poniedziałek, 14 lipiec 2014 00:00 Czytany 182 razy
  • Ulga na kasę fiskalną - czy masz do niej prawo w 2014 roku?
    Ulga na kasę fiskalną - czy masz do niej prawo w 2014 roku? Planujesz zakup pierwszej kasy fiskalnej? Jeśli spełnisz warunki określone w przepisach, możesz skorzystać z ulgi w wysokości do 700 zł za każde urządzenie zgłoszone przy rozpoczęciu ewidencjonowania. Sprawdź, jakie to warunki oraz kiedy i w jaki…
    Napisano czwartek, 10 lipiec 2014 00:00 Czytany 180 razy
  • Small Business - oprogramowanie dla handlu, hoteli i gastronomii
    Small Business - oprogramowanie dla handlu, hoteli i gastronomii Poszukujesz większych zysków? Wiesz, jak ważna jest obsługa klienta, więc chcesz podnieść jej jakość w swojej firmie? U nas znajdziesz rozwiązanie dopasowane do Twoich potrzeb. BUCHCOM został autoryzowanym partnerem handlowym i serwisowym oprogramowania dla firm marki Symplex.…
    Napisano piątek, 04 lipiec 2014 00:00 Czytany 110 razy
  • Sprawozdanie finansowe za 2013 r. - sprawdź, do kiedy musisz je złożyć w US i KRS
    Sprawozdanie finansowe za 2013 r. - sprawdź, do kiedy musisz je złożyć w US i KRS Jednostkom prowadzącym księgi rachunkowe pozostało już niewiele czasu na zatwierdzenie sprawozdania finansowego za 2013 r. A to nie koniec obowiązków: Po zatwierdzeniu sprawozdanie należy przekazać odpowiednim urzędom, a w niektórych przypadkach także do publikacji w „Monitorze…
    Napisano czwartek, 26 czerwiec 2014 00:00 Czytany 445 razy
  • Zostało już tylko 5 dni na dodatkowe badanie techniczne - inaczej nie odliczysz pełnego VATu od samochodu!
    Zostało już tylko 5 dni na dodatkowe badanie techniczne - inaczej nie odliczysz pełnego VATu od samochodu! Twoje auto spełnia warunki techniczne uprawniające do odliczenia 100% VAT? Sprawdź, czy jesteś w licznej grupie podatników, którzy mają obowiązek oddać auto do stacji diagnostycznej na dodatkowe badanie techniczne. Jeśli w niej jesteś - śpiesz się!…
    Napisano środa, 25 czerwiec 2014 00:00 Czytany 835 razy

​Poradnik​​

  • VAT od 1 stycznia 2014 roku - Poradnik
    VAT od 1 stycznia 2014 roku - Poradnik Kolejna seria wielkich zmian w podatku VAT wchodzi w życie 1 stycznia 2014 roku. Oprócz zmiany zasad powstawania obowiązku podatkowego, sposobu ustalania podstawy opodatkowania, prawa do odliczenia podatku naliczonego zmieniają się też zasady wystawiania faktur. Zniknie…
    Napisano środa, 18 grudzień 2013 09:03 Czytany 30614 razy
  • Nowe dokumenty i kody ubezpieczeń ZUS 2014 w Płatniku 9.01.001A
    Nowe dokumenty i kody ubezpieczeń ZUS 2014 w Płatniku 9.01.001A Od dnia 1 listopada 2013 r. mamy obowiązek stosowania nowych druków dokumentów zgłoszeniowych i rozliczeniowych ZUS. W dokumentach stosujemy nowe kody tytułu ubezpieczenia oraz nowe kody związane z przerwą w opłacaniu składek. Dodatkowo niektóre z kodów ubezpieczenia usunięto, a…
    Napisano niedziela, 12 styczeń 2014 23:51 Czytany 19390 razy
  • Zwolnienia z kas fiskalnych w 2014 r.
    Zwolnienia z kas fiskalnych w 2014 r. Podatnicy prowadzący sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych zgodnie z ogólną zasadą zapisaną w art. 111 ust. 1 ustawy o VAT powinni mieć kasy fiskalne i za ich pomocą prowadzić ewidencję…
    Napisano czwartek, 23 styczeń 2014 00:00 Czytany 7477 razy
  • Jak kupujący rozliczy fakturę „odwrotne obciążenie”?
    Jak kupujący rozliczy fakturę „odwrotne obciążenie”? Co do zasady, VAT rozlicza sprzedawca i to on wykazuje w deklaracji VAT podatek należny.  W niektórych jednak przypadkach ciężar rozliczenia podatku VAT z tytułu dostaw towarów i usług zostaje przeniesiony na nabywcę. Tym samym sprzedawca…
    Napisano poniedziałek, 18 listopad 2013 00:00 Czytany 12622 razy
  • Jak ustalić nazwę towaru lub usługi
    Jak ustalić nazwę towaru lub usługi Nazwa towaru lub usługi Istotna zmiana wprowadzona w rozporządzeniu z 14 marca 2013 roku w sprawie kas rejestrujących dotyczy nazwy towaru lub usługi drukowanej na paragonie fiskalnym. Dane, które powinien zawierać paragon, zostały określone w §…
    Napisano czwartek, 18 kwiecień 2013 19:13 Czytany 7113 razy
  • Kasy fiskalne 2014: Jak wyliczyć limit proporcjonalny?
    Kasy fiskalne 2014: Jak wyliczyć limit proporcjonalny? Podatnicy, którzy prowadzą sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy o VAT, zasadniczo mogą korzystać z różnych zwolnień z tego obowiązku.
    Napisano czwartek, 16 styczeń 2014 20:28 Czytany 6347 razy
  • VAT od samochodów w 2014 r.
    VAT od samochodów w 2014 r. Zmiana przepisów Ustawy o VAT od 01.01.2014 r. dotyczy także odliczania podatku naliczonego od nabycia oraz opodatkowania VATem przychodów ze sprzedaży samochodów. Nowe przepisy dot.  samochodów znajdziemy również w Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 20.12.2013 r. w sprawie…
    Napisano sobota, 08 luty 2014 00:00 Czytany 34938 razy
poniedziałek, 18 listopad 2013 00:00

Od 1 października 2013r. stal rozliczana jako „odwrotne obciążenie”! Wyróżniony

Oceń ten artykuł
(35 głosów)

Obowiązek rozliczania podatku VAT przez nabywców złomu na zasadzie „odwrotnego  obciążenia” wszedł życie 01.04.2011 r.  Od 01.07.2011 r. zasada ta objęła również odpady poprodukcyjne i surowce wtórne.

Mechanizm odwrotnego obciążenia ma zastosowanie w sytuacji, gdy łącznie spełnione są następujące warunki:

1) nabywcą jest podatnik (osoba prowadząca działalność gospodarczą, niekoniecznie VAT-owiec)
2) sprzedawcą jest czynny podatnik VAT
3) dostawa nie jest objęta zwolnieniem przysługującym dla dostawy towarów używanych

Jeżeli wszystkie powyższe warunki są spełnione, obowiązek rozliczenia podatku przeniesiony zostaje z dostawcy na nabywcę. Tym samym jest on podmiotem uprawnionym do odliczenia podatku naliczonego z danej transakcji o ile zakup służy czynnościom opodatkowanym. Sprzedawca towarów jest w tym momencie zwolniony z obowiązku zapłaty podatku VAT należnego do urzędu skarbowego. Wystawia on fakturę bez VAT  z oznaczeniem „odwrotne obciążenie” i wykazuje wartość dostawy (bez VAT) w deklaracji odpowiednio VAT-7, VAT-7K lub VAT-7D.

Przy sprzedaży towaru z załącznika nr 11 do ustawy o VAT na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, niebędącej podatnikiem, dostawca traktuje taką transakcję jak zwykłą sprzedaż, nalicza 23% VAT, ewidencjonuje sprzedaż (kwotę netto i VAT) za pomocą urządzenia fiskalnego (np. kasy fiskalnej), jeśli ma taki obowiązek, i rozlicza VAT na zasadach ogólnych w deklaracji VAT-7, VAT-7K lub VAT-7D.  

Od 1 października 2013r. na mocy ustawy z dnia 26 lipca 2013r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw  został rozszerzony katalog towarów objętych tzw.  „odwrotnym obciążeniem” o dodatkowe towary z grupy tzw. złomu i niektórych innych odpadów oraz szeroką grupę wyrobów stalowych. Wykaz towarów zawarty dotychczas w załączniku nr 11 do ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054) został uzupełniony o w/w pozycje.

W nowym brzmieniu załącznik nr 11 wygląda następująco:

WYKAZ TOWARÓW, O KTÓRYCH MOWA W ART. 17 UST. 1 PKT 7 USTAWY

Poz.

Symbol PKWiU

Nazwa towaru (grupy towarów)

1

2

3

1

24.10.12.0

Żelazostopy

2

24.10.14.0

Granulki i proszek z surówki, surówki zwierciadlistej lub stali

3

24.10.31.0

Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej

4

24.10.32.0

Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości < 600 mm, ze stali niestopowej

5

24.10.35.0

Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej

6

24.10.36.0

Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości < 600 mm, z pozostałej stali stopowej z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej

7

24.10.41.0

Wyroby płaskie walcowane na zimno, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej

8

24.10.43.0

Wyroby płaskie walcowane na zimno, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej

9

24.10.51.0

Wyroby płaskie walcowane, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej, platerowane, powlekane lub pokrywane

10

24.10.52.0

Wyroby płaskie walcowane, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, platerowane, powlekane lub pokrywane

11

24.10.61.0

Pręty walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, ze stali niestopowej

12

24.10.62.0

Pozostałe pręty ze stali, nieobrobione więcej niż kute, na gorąco walcowane, ciągnione lub wyciskane, włączając te, które po walcowaniu zostały skręcone

13

24.10.65.0

Pręty walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, z pozostałej stali stopowej

14

24.10.66.0

Pozostałe pręty z pozostałej stali stopowej, nieobrobione więcej niż kute, na gorąco walcowane, ciągnione lub wyciskane, włączając te, które po walcowaniu zostały skręcone

15

24.10.71.0

Kształtowniki otwarte, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco, ciągnione na gorąco lub wyciskane, ze stali niestopowej

16

24.10.73.0

Kształtowniki otwarte, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco, ciągnione na gorąco lub wyciskane, z pozostałej stali stopowej

17

24.31.10.0

Pręty ciągnione na zimno oraz kątowniki, kształtowniki i profile, ze stali niestopowej

18

24.31.20.0

Pręty ciągnione na zimno oraz kątowniki, kształtowniki i profile, z pozostałej stali stopowej

19

24.32.10.0

Wyroby płaskie walcowane na zimno, ze stali, o szerokości < 600 mm, niepokrywane

20

24.32.20.0

Wyroby płaskie walcowane na zimno, ze stali, o szerokości < 600 mm, platerowane, powlekane lub pokrywane

21

24.33.11.0

Kształtowniki otwarte, formowane lub profilowane na zimno, ze stali niestopowej

22

24.34.11.0

Drut ciągniony na zimno, ze stali niestopowej

23

24.44.12.0

Miedź nierafinowana; anody miedziane do rafinacji elektrolitycznej

24

24.44.13.0

Miedź rafinowana i stopy miedzi, nieobrobione plastycznie; stopy wstępne miedzi

25

24.44.21.0

Proszki i płatki z miedzi i jej stopów

26

24.44.22.0

Płaskowniki, pręty, kształtowniki i walcówka, z miedzi i jej stopów

27

24.44.23.0

Druty z miedzi i jej stopów

28

ex 24.45.30.0

Pozostałe metale nieżelazne i wyroby z nich; cermetale; popiół i pozostałości zawierające metale i związki metali - wyłącznie odpady i złom metali nieszlachetnych

29

38.11.49.0

Wraki przeznaczone do złomowania inne niż statki i pozostałe konstrukcje pływające

30

38.11.51.0

Odpady szklane

31

38.11.52.0

Odpady z papieru i tektury

32

38.11.54.0

Pozostałe odpady gumowe

33

38.11.55.0

Odpady z tworzyw sztucznych

34

38.11.58.0

Odpady inne niż niebezpieczne zawierające metal

35

38.12.26.0

Niebezpieczne odpady zawierające metal

36

38.12.27

Odpady i braki ogniw i akumulatorów elektrycznych; zużyte ogniwa i baterie galwaniczne oraz akumulatory elektryczne

37

38.32.2

Surowce wtórne metalowe

38

38.32.31.0

Surowce wtórne ze szkła

39

38.32.32.0

Surowce wtórne z papieru i tektury

40

38.32.33.0

Surowce wtórne z tworzyw sztucznych

41

38.32.34.0

Surowce wtórne z gumy

 

Jak widać, wśród tych pozycji znalazły się oprócz złomu towary z kategorii surowców wtórnych oraz niektóre wyroby ze stali i miedzi.

 

Zaliczka otrzymana przed 1 października 2013r. na poczet dostawy stali.

 

Ustawa nowelizująca nie zawiera przepisów przejściowych w stosunku do zaliczek wpłaconych do 30 września 2013 r. na poczet dostaw realizowanych po tym dniu. Stąd powstały wątpliwości w jaki sposób powinien być rozliczony podatek w takiej sytuacji. Wydawać by się mogło, że w stosunku do wpłaconej przed 1 października 2013 zaliczki należy stosować „stare” przepisy, czyli naliczyć podatek VAT 23% i wykazać go w deklaracji VAT sprzedawcy w miesiącu/kwartale otrzymania zaliczki, a do pozostałej części zastosować „odwrotne obciążenie” i tym samym przerzucić ciężar rozliczenia podatku w stosunku do tej części na nabywcę. Jednak nie jest to prawidłowe myślenie.

Ministerstwo Finansów w broszurze zamieszczonej na swojej stronie internetowej wyjaśnia, że zasada odwróconego obciążenia ma również zastosowanie do tych dostaw, na poczet których wniesiono przed 1 października 2013 r. całość lub część zapłaty. Co oznacza, że do całej wartości dostawy mającej miejsce po 30 września 2013 r. należy zastosować „odwrotne obciążenie”.

W praktyce wygląda to tak:

      1. Zaliczka, która była wpłacona przed 1 października 2013 r. , została opodatkowana na zasadach ogólnych, czyli dostawca naliczył 23% stawką VAT i wystawił fakturę zaliczkową.  Podatnikiem z tytułu przyjęcia tej zaliczki jest sprzedawca. I to on rozlicza VAT w deklaracji za miesiąc/kwartał, w którym powstał obowiązek podatkowy z tego tytułu. Nabywca również ma prawo odliczenia podatku VAT z tej faktury.
      2. Dostawa ma miejsce w październiku’2013. W związku z tym należy skorygować fakturę zaliczkową o podatek VAT i dla całości transakcji wystawić fakturę „odwrotne obciążenie”. Korektę należy sporządzić na bieżąco, czyli w październiku i ująć ją w deklaracji za październik. Podatek z tej dostawy musi rozliczyć w październiku nabywca i wykazać w swojej deklaracji.

Nie ma tu znaczenia czy zaliczka była na całą wartość dostawy czy tylko na jej część. W obu przypadkach należy postąpić tak samo, czyli wystawić fakturę korygującą do faktury zaliczkowej w związku ze zmianą stawki VAT i wystawić fakturę ze stawką "oo", gdyż właściwą stawką podatku jest stawka obowiązująca w momencie wydania towaru, wykonania usługi.

Takie rozliczenie jest związane z dyrektywą unijną, która zakłada, że dla jednej dostawy towarów tylko jeden podatnik jest zobowiązany do jej rozliczenia. W związku z tym, jeżeli dostawa została dokonana po 1 października 2013 r., to transakcję taką musi rozliczyć nabywca.

 

Faktura dokumentująca dostawę towaru wymienionego w załączniku nr 11 do ustawy o VAT 

 

Faktura dokumentująca sprzedaż towaru wymienionego w załączniku nr  11 do ustawy o VAT , oprócz podstawowych danych wymienionych w § 5 ust.1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 r . w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (rozporządzenia w sprawie faktur), powinna zawierać dodatkowo oznaczenie „odwrotne obciążenie” (§ 5 ust. 2 pkt 5 rozporządzenia).

Przy czym zgodnie z § 5 ust. 3 pkt 1 rozporządzenia, nie zamieszcza się w niej:

- stawki podatku,

- sumy wartości sprzedaży netto z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku,

- kwoty podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku.

 

WAŻNE!

Zwrot „odwrotne obciążenie”  może znajdować się w dowolnym miejscu faktury i oznacza, że sprzedawca nie rozlicza podatku VAT z tej sprzedaży. Obowiązek rozliczenia VAT od tej transakcji spoczywa na nabywcy.

 

 

Poniżej przykładowa faktura:

 
 
 
 
 
 
 
 
Czytany 12038 razy Ostatnio zmieniany piątek, 14 marzec 2014 22:44

Artykuły powiązane

  • Odwrotne obciążenie w 2014 roku – czy wiesz co kupujesz?

    „Odwrotne obciążenie” pomimo, że nie jest już nowością nadal spędza sen z powiek wielu podatnikom. Otrzymanie faktury z takim oznaczeniem to jeszcze nie problem, gorzej jeśli dostawca nie wystawił jej prawidłowo i np. opodatkował towary stawką 23% zamiast zastosować

  • Kto odpowiada za zapłatę podatku VAT od 01.10.2013 r.

    Kupujesz stal, paliwa, złoto? Twój dostawca nie zapłacił VAT zawartego w fakturze? Możesz być pociągnięty do odpowiedzialności za zapłatę podatku!

    Zgodnie z ustawą z dnia 26.07.2013 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (opublikowano w Dzienniku Ustaw dnia 05.09.2013),

  • Zmiany w VAT od 1 stycznia 2014 roku

    Z tymi zmianami musisz się zmierzyć, podatniku!

    Z dniem 1 stycznia 2014 r. ulegnie wielkiej zmianie duża część przepisów ustawy o VAT a także rozporządzeń wykonawczych wydawanych na jej podstawie. Ustawa z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2013 r. poz. 35 ze zm.) wprowadziła większość modyfikacji przepisów wchodzących w życie od nowego roku.

  • Zmiany w VAT od 1 października 2013 roku

    Ustawa z dnia 26 lipca 2013 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. 2013 poz. 1027) wprowadziła od 1 października 2013 r. duże zmiany w ustawie o VAT.

    Rozszerzono katalog towarów w załączniku 11 m.in. o wyroby stalowe, do których stosuje się mechanizm „odwrotnego obciążenia”. Dodano załącznik 13, zawierający listę towarów wrażliwych, których sprzedaż powoduje przeniesienie obowiązku zapłaty VAT na nabywcę, ale też ogranicza możliwość kwartalnego rozliczania VAT.

  • Dla kogo deklaracja VAT-9M

    Jeżeli  jesteś podatnikiem prowadzącym działalność niezarejestrowanym jako podatnik VAT czynny  np. stowarzyszeniem, szkołą, fundacją, rolnikiem ryczałtowym, osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą (np. lekarz) jesteś zobowiązany do rozliczenia podatku VAT w momencie otrzymania faktury z adnotacją „odwrotne obciążenie”.

Bądź na bieżąco

Kasy po 1 pażdziernika
Nazwy towarów i usług
Ewidencje na kasie fskalnej
Największe zmiany w VAT od 20 lat