1. 0
  2. 1
« »

posnet mobile hs ej biala

 

insert subiekt gt

kasa posnet revo

terminale dotykowe warszawa

Kasy Fiskalne

Drukarki Fiskalne

Wagi

Usługi księgowe

Terminale

Szkolenia

Aktualności

  • Nowa funkcja: wysyłaj sms-y z systemu InsERT nexo!
    Nowa funkcja: wysyłaj sms-y z systemu InsERT nexo! Najnowsza wersja programów linii InsERT nexo jest nie tylko w pełni przystosowana do JPK (Jednolitego Pliku Kontrolnego) – posiada też nową funkcję, która przypadnie do gustu firmom kontaktującym się z klientami telefonicznie. Już od dziś użytkownicy…
    Napisano czwartek, 21 lipiec 2016 12:37 Czytany 29 razy
  • Pakiet proprzedsiębiorczy – czy ułatwi życie prowadzącym działalność i kiedy?
    Pakiet proprzedsiębiorczy – czy ułatwi życie prowadzącym działalność i kiedy? Znaczne podwyższenie limitów do prowadzenia księgi przychodów i rozchodów oraz opodatkowania w formie ryczałtu ewidencjonowanego. Skrócenie okresu przechowywania akt pracowniczych, zmniejszenie liczby kontroli, a także zreformowanie procedur administracyjnych, tak aby stałe się one mniej uciążliwe. Te…
    Napisano sobota, 16 lipiec 2016 19:56 Czytany 54 razy
  • Gastronomia nową branżą premiowaną w Loterii Paragonowej
    Gastronomia nową branżą premiowaną w Loterii Paragonowej Paragon z pizzerii, lodziarni czy fast-foodu – weź go, a zyskasz szansę na wygraną Opla Insigni! Ministerstwo Finansów jako czwartą branżę premiowaną wybrało „restauracje i inne placówki gastronomiczne, przygotowanie i podawanie napojów". Dowiedz się, jak zdobyć…
    Napisano poniedziałek, 11 lipiec 2016 08:12 Czytany 85 razy
  • Transakcje gotówkowe przedsiębiorców od 1 stycznia 2017 r. tylko do 15.000 zł
    Transakcje gotówkowe przedsiębiorców od 1 stycznia 2017 r. tylko do 15.000 zł Przedsiębiorcy jeszcze nie nacieszyli się zniesieniem obowiązku korekty kosztów w przypadku braku zapłaty, a ustawodawca już wprowadza zmiany i nowe sankcje. Od nowego roku zmniejszony zostanie limit dla transakcji gotówkowych dokonywanych między przedsiębiorcami – ponad 4-krotnie!…
    Napisano czwartek, 07 lipiec 2016 08:07 Czytany 117 razy
  • Jednolity plik kontrolny (JPK) – dla "dużych" już od 1 lipca 2016!
    Jednolity plik kontrolny (JPK) – dla "dużych" już od 1 lipca 2016! Dnia 1 lipca 2016 r. weszły w życie przepisy nakładające na podatników obowiązek przekazywania danych do e-kontroli w formie Jednolitego Pliku Kontrolnego (JPK). To spora rewolucja dla większości przedsiębiorstw – nowe regulacje wymagają zaktualizowania użytkowanych systemów…
    Napisano piątek, 01 lipiec 2016 05:11 Czytany 234 razy
  • Pełnomocnictwo ogólne od 1 lipca 2016: jak wypełnić?
    Pełnomocnictwo ogólne od 1 lipca 2016: jak wypełnić? Zmiany w kwestii ustanawiania pełnomocnictw mają przynieść podatnikom wiele korzyści – ma być prościej i szybciej. Od 1 lipca 2016 r. można ustanawiać pełnomocnika ogólnego, a Ministerstwo Finansów przygotowało już wzory odpowiednich druków. Sprawdź, jak prawidłowo…
    Napisano wtorek, 28 czerwiec 2016 11:49 Czytany 702 razy
  • Programy InsERT gotowe na Jednolity Plik Kontrolny – JPK
    Programy InsERT gotowe na Jednolity Plik Kontrolny – JPK Do wejścia w życie nowych przepisów pozostało już tylko kilka dni – firma InsERT oficjalnie ogłosiła wydanie nowych wersji programów Subiekt, Rachmistrz i Rewizor - nexo i GT - dostosowanych do wymogu przekazywania danych w postaci…
    Napisano piątek, 24 czerwiec 2016 13:31 Czytany 354 razy

​Poradnik​​

  • Ewidencje korekt paragonów fiskalnych
    Ewidencje korekt paragonów fiskalnych Użytkowanie urządzenia fiskalnego wiąże się z przestrzeganiem wielu wytycznych, które zostały zapisane w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 14 marca 2013 roku w sprawie kas rejestrujących. Każda osoba, która prowadzi sprzedaż z zastosowaniem kasy fiskalnej, ma…
    Napisano wtorek, 08 październik 2013 14:07 Czytany 40340 razy
  • E-kontrole; Co to jest Jednolity Plik Kontrolny - JPK? - przepisy
    E-kontrole; Co to jest Jednolity Plik Kontrolny - JPK? - przepisy Nowe przepisy dotyczące e-kontroli wywołały wśród przedsiębiorców spore poruszenie – ustawodawca wprowadził nowe, szczegółowe wytyczne dotyczące udostępniania urzędom skarbowym danych finansowo-księgowych oraz handlowych w formie elektronicznej. Zmiany w przepisach wejdą w życie 1 lipca 2016 r.…
    Napisano czwartek, 30 czerwiec 2016 07:47 Czytany 128 razy
  • Kasy fiskalne: zmiany na 2015 i 2016 - kto musi instalować, zwolnienia, ulgi - poradnik
    Kasy fiskalne: zmiany na 2015 i 2016 - kto musi instalować, zwolnienia, ulgi - poradnik Każdy podatnik, który prowadzi sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych, zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy o VAT musi ewidencjonować obrót i kwotę podatku z tej sprzedaży za pomocą kasy…
    Napisano piątek, 14 listopad 2014 00:00 Czytany 83242 razy
  • Kasy fiskalne w 2015 – obowiązki i prawa podatnika, ulga 700 zł - Poradnik
    Kasy fiskalne w 2015 – obowiązki i prawa podatnika, ulga 700 zł - Poradnik Rok 2015 przyniósł podatnikom spore zmiany w kwestii stosowania zwolnień z kas fiskalnych. Wśród szerokiego grona przedsiębiorców, którzy obowiązkowo muszą rozpocząć pracę z tym urządzeniem, znalazły się osoby świadczące m.in. usługi kosmetyczne i kosmetologiczne, usługi fryzjerskie,…
    Napisano piątek, 13 luty 2015 00:00 Czytany 7158 razy
  • VAT od 1 stycznia 2014 roku - Poradnik
    VAT od 1 stycznia 2014 roku - Poradnik Kolejna seria wielkich zmian w podatku VAT wchodzi w życie 1 stycznia 2014 roku. Oprócz zmiany zasad powstawania obowiązku podatkowego, sposobu ustalania podstawy opodatkowania, prawa do odliczenia podatku naliczonego zmieniają się też zasady wystawiania faktur. Zniknie…
    Napisano środa, 18 grudzień 2013 00:00 Czytany 96352 razy
  • VAT od 1 stycznia 2016 roku - Poradnik
    VAT od 1 stycznia 2016 roku - Poradnik Początek roku 2016 przyniósł polskim podatnikom kolejną serię ważnych zmian w przepisach. Znowelizowane zostały m.in. ustawa o podatku od towarów i usług oraz ustawa - Ordynacja podatkowa. O tym, jakie nowości przewidział ustawodawca od 1 stycznia…
    Napisano piątek, 22 styczeń 2016 05:43 Czytany 1521 razy
  • VAT od samochodów w 2014 r.
    VAT od samochodów w 2014 r. Zmiana przepisów Ustawy o VAT od 01.01.2014 r. dotyczy także odliczania podatku naliczonego od nabycia oraz opodatkowania VATem przychodów ze sprzedaży samochodów. Nowe przepisy dot.  samochodów znajdziemy również w Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 20.12.2013 r. w sprawie…
    Napisano sobota, 08 luty 2014 00:00 Czytany 53945 razy
poniedziałek, 18 listopad 2013 00:00

Od 1 października 2013r. stal rozliczana jako „odwrotne obciążenie”! Wyróżniony

Oceń ten artykuł
(56 głosów)

Obowiązek rozliczania podatku VAT przez nabywców złomu na zasadzie „odwrotnego  obciążenia” wszedł życie 01.04.2011 r.  Od 01.07.2011 r. zasada ta objęła również odpady poprodukcyjne i surowce wtórne.

Mechanizm odwrotnego obciążenia ma zastosowanie w sytuacji, gdy łącznie spełnione są następujące warunki:

1) nabywcą jest podatnik (osoba prowadząca działalność gospodarczą, niekoniecznie VAT-owiec)
2) sprzedawcą jest czynny podatnik VAT
3) dostawa nie jest objęta zwolnieniem przysługującym dla dostawy towarów używanych

Jeżeli wszystkie powyższe warunki są spełnione, obowiązek rozliczenia podatku przeniesiony zostaje z dostawcy na nabywcę. Tym samym jest on podmiotem uprawnionym do odliczenia podatku naliczonego z danej transakcji o ile zakup służy czynnościom opodatkowanym. Sprzedawca towarów jest w tym momencie zwolniony z obowiązku zapłaty podatku VAT należnego do urzędu skarbowego. Wystawia on fakturę bez VAT  z oznaczeniem „odwrotne obciążenie” i wykazuje wartość dostawy (bez VAT) w deklaracji odpowiednio VAT-7, VAT-7K lub VAT-7D.

Przy sprzedaży towaru z załącznika nr 11 do ustawy o VAT na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, niebędącej podatnikiem, dostawca traktuje taką transakcję jak zwykłą sprzedaż, nalicza 23% VAT, ewidencjonuje sprzedaż (kwotę netto i VAT) za pomocą urządzenia fiskalnego (np. kasy fiskalnej), jeśli ma taki obowiązek, i rozlicza VAT na zasadach ogólnych w deklaracji VAT-7, VAT-7K lub VAT-7D.  

Od 1 października 2013r. na mocy ustawy z dnia 26 lipca 2013r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw  został rozszerzony katalog towarów objętych tzw.  „odwrotnym obciążeniem” o dodatkowe towary z grupy tzw. złomu i niektórych innych odpadów oraz szeroką grupę wyrobów stalowych. Wykaz towarów zawarty dotychczas w załączniku nr 11 do ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054) został uzupełniony o w/w pozycje.

W nowym brzmieniu załącznik nr 11 wygląda następująco:

WYKAZ TOWARÓW, O KTÓRYCH MOWA W ART. 17 UST. 1 PKT 7 USTAWY

Poz.

Symbol PKWiU

Nazwa towaru (grupy towarów)

1

2

3

1

24.10.12.0

Żelazostopy

2

24.10.14.0

Granulki i proszek z surówki, surówki zwierciadlistej lub stali

3

24.10.31.0

Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej

4

24.10.32.0

Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości < 600 mm, ze stali niestopowej

5

24.10.35.0

Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej

6

24.10.36.0

Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości < 600 mm, z pozostałej stali stopowej z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej

7

24.10.41.0

Wyroby płaskie walcowane na zimno, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej

8

24.10.43.0

Wyroby płaskie walcowane na zimno, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej

9

24.10.51.0

Wyroby płaskie walcowane, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej, platerowane, powlekane lub pokrywane

10

24.10.52.0

Wyroby płaskie walcowane, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, platerowane, powlekane lub pokrywane

11

24.10.61.0

Pręty walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, ze stali niestopowej

12

24.10.62.0

Pozostałe pręty ze stali, nieobrobione więcej niż kute, na gorąco walcowane, ciągnione lub wyciskane, włączając te, które po walcowaniu zostały skręcone

13

24.10.65.0

Pręty walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, z pozostałej stali stopowej

14

24.10.66.0

Pozostałe pręty z pozostałej stali stopowej, nieobrobione więcej niż kute, na gorąco walcowane, ciągnione lub wyciskane, włączając te, które po walcowaniu zostały skręcone

15

24.10.71.0

Kształtowniki otwarte, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco, ciągnione na gorąco lub wyciskane, ze stali niestopowej

16

24.10.73.0

Kształtowniki otwarte, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco, ciągnione na gorąco lub wyciskane, z pozostałej stali stopowej

17

24.31.10.0

Pręty ciągnione na zimno oraz kątowniki, kształtowniki i profile, ze stali niestopowej

18

24.31.20.0

Pręty ciągnione na zimno oraz kątowniki, kształtowniki i profile, z pozostałej stali stopowej

19

24.32.10.0

Wyroby płaskie walcowane na zimno, ze stali, o szerokości < 600 mm, niepokrywane

20

24.32.20.0

Wyroby płaskie walcowane na zimno, ze stali, o szerokości < 600 mm, platerowane, powlekane lub pokrywane

21

24.33.11.0

Kształtowniki otwarte, formowane lub profilowane na zimno, ze stali niestopowej

22

24.34.11.0

Drut ciągniony na zimno, ze stali niestopowej

23

24.44.12.0

Miedź nierafinowana; anody miedziane do rafinacji elektrolitycznej

24

24.44.13.0

Miedź rafinowana i stopy miedzi, nieobrobione plastycznie; stopy wstępne miedzi

25

24.44.21.0

Proszki i płatki z miedzi i jej stopów

26

24.44.22.0

Płaskowniki, pręty, kształtowniki i walcówka, z miedzi i jej stopów

27

24.44.23.0

Druty z miedzi i jej stopów

28

ex 24.45.30.0

Pozostałe metale nieżelazne i wyroby z nich; cermetale; popiół i pozostałości zawierające metale i związki metali - wyłącznie odpady i złom metali nieszlachetnych

29

38.11.49.0

Wraki przeznaczone do złomowania inne niż statki i pozostałe konstrukcje pływające

30

38.11.51.0

Odpady szklane

31

38.11.52.0

Odpady z papieru i tektury

32

38.11.54.0

Pozostałe odpady gumowe

33

38.11.55.0

Odpady z tworzyw sztucznych

34

38.11.58.0

Odpady inne niż niebezpieczne zawierające metal

35

38.12.26.0

Niebezpieczne odpady zawierające metal

36

38.12.27

Odpady i braki ogniw i akumulatorów elektrycznych; zużyte ogniwa i baterie galwaniczne oraz akumulatory elektryczne

37

38.32.2

Surowce wtórne metalowe

38

38.32.31.0

Surowce wtórne ze szkła

39

38.32.32.0

Surowce wtórne z papieru i tektury

40

38.32.33.0

Surowce wtórne z tworzyw sztucznych

41

38.32.34.0

Surowce wtórne z gumy

 

Jak widać, wśród tych pozycji znalazły się oprócz złomu towary z kategorii surowców wtórnych oraz niektóre wyroby ze stali i miedzi.

 

Zaliczka otrzymana przed 1 października 2013r. na poczet dostawy stali.

 

Ustawa nowelizująca nie zawiera przepisów przejściowych w stosunku do zaliczek wpłaconych do 30 września 2013 r. na poczet dostaw realizowanych po tym dniu. Stąd powstały wątpliwości w jaki sposób powinien być rozliczony podatek w takiej sytuacji. Wydawać by się mogło, że w stosunku do wpłaconej przed 1 października 2013 zaliczki należy stosować „stare” przepisy, czyli naliczyć podatek VAT 23% i wykazać go w deklaracji VAT sprzedawcy w miesiącu/kwartale otrzymania zaliczki, a do pozostałej części zastosować „odwrotne obciążenie” i tym samym przerzucić ciężar rozliczenia podatku w stosunku do tej części na nabywcę. Jednak nie jest to prawidłowe myślenie.

Ministerstwo Finansów w broszurze zamieszczonej na swojej stronie internetowej wyjaśnia, że zasada odwróconego obciążenia ma również zastosowanie do tych dostaw, na poczet których wniesiono przed 1 października 2013 r. całość lub część zapłaty. Co oznacza, że do całej wartości dostawy mającej miejsce po 30 września 2013 r. należy zastosować „odwrotne obciążenie”.

W praktyce wygląda to tak:

      1. Zaliczka, która była wpłacona przed 1 października 2013 r. , została opodatkowana na zasadach ogólnych, czyli dostawca naliczył 23% stawką VAT i wystawił fakturę zaliczkową.  Podatnikiem z tytułu przyjęcia tej zaliczki jest sprzedawca. I to on rozlicza VAT w deklaracji za miesiąc/kwartał, w którym powstał obowiązek podatkowy z tego tytułu. Nabywca również ma prawo odliczenia podatku VAT z tej faktury.
      2. Dostawa ma miejsce w październiku’2013. W związku z tym należy skorygować fakturę zaliczkową o podatek VAT i dla całości transakcji wystawić fakturę „odwrotne obciążenie”. Korektę należy sporządzić na bieżąco, czyli w październiku i ująć ją w deklaracji za październik. Podatek z tej dostawy musi rozliczyć w październiku nabywca i wykazać w swojej deklaracji.

Nie ma tu znaczenia czy zaliczka była na całą wartość dostawy czy tylko na jej część. W obu przypadkach należy postąpić tak samo, czyli wystawić fakturę korygującą do faktury zaliczkowej w związku ze zmianą stawki VAT i wystawić fakturę ze stawką "oo", gdyż właściwą stawką podatku jest stawka obowiązująca w momencie wydania towaru, wykonania usługi.

Takie rozliczenie jest związane z dyrektywą unijną, która zakłada, że dla jednej dostawy towarów tylko jeden podatnik jest zobowiązany do jej rozliczenia. W związku z tym, jeżeli dostawa została dokonana po 1 października 2013 r., to transakcję taką musi rozliczyć nabywca.

 

Faktura dokumentująca dostawę towaru wymienionego w załączniku nr 11 do ustawy o VAT 

 

Faktura dokumentująca sprzedaż towaru wymienionego w załączniku nr  11 do ustawy o VAT , oprócz podstawowych danych wymienionych w § 5 ust.1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 r . w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (rozporządzenia w sprawie faktur), powinna zawierać dodatkowo oznaczenie „odwrotne obciążenie” (§ 5 ust. 2 pkt 5 rozporządzenia).

Przy czym zgodnie z § 5 ust. 3 pkt 1 rozporządzenia, nie zamieszcza się w niej:

- stawki podatku,

- sumy wartości sprzedaży netto z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku,

- kwoty podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku.

 

WAŻNE!

Zwrot „odwrotne obciążenie”  może znajdować się w dowolnym miejscu faktury i oznacza, że sprzedawca nie rozlicza podatku VAT z tej sprzedaży. Obowiązek rozliczenia VAT od tej transakcji spoczywa na nabywcy.

 

 

Poniżej przykładowa faktura:

 
 
 
 
 
 
 
 
Czytany 34412 razy Ostatnio zmieniany piątek, 14 marzec 2014 22:44

Artykuły powiązane

  • Limity na 2016 rok: Rachunkowość, VAT, PIT, CIT

    Prowadzenie uproszczonej księgowości, zachowanie statusu małego podatnika w VAT i w podatku dochodowym czy opłacanie podatku w formie ryczałtu ewidencjonowanego - wszystkie te rozwiązania są dostępne wyłącznie dla podatników, których przychody za poprzedni rok podatkowy nie przekroczyły odpowiedniego limitu. Sprawdź, jakie limity w rachunkowości, VAT, PIT i CIT obowiązują na rok 2016.

  • Czy w terminie złożyłeś krajową informację podsumowującą VAT-27?

    Sprzedawcy towarów objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia od 1 lipca 2015 r. mają obowiązek składać informacje podsumowujące w obrocie krajowym VAT-27. Podatnicy rozliczający VAT za okresy miesięczne mieli na to czas do 25 sierpnia 2015 r. Kara grzywny za nieterminowe złożenie VAT-27 może wynieść nawet 35 tys. zł! Sprawdź, czy i Ty miałeś obowiązek złożyć VAT-27 i w jakich okolicznościach można uniknąć nałożenia grzywny.

  • Baza on-line do sprawdzania czynnych podatników VAT

    Po nowelizacji ustawy o VAT mechanizm odwrotnego obciążenia znajduje zastosowanie wyłącznie wtedy, gdy nabywcą towaru jest podatnik VAT czynny. Sprzedawca musi dołożyć wszelkich starań, aby prawidłowo rozliczyć VAT od takiej transakcji. Dostępna na stronie Ministerstwa Finansów baza on-line do sprawdzenia statusu podatkowego nabywcy pozwala w szybki i prosty sposób zweryfikować, czy można w danym przypadku zastosować mechanizm odwrotnego obciążenia.

  • Kto, gdzie i do kiedy składa informację podsumowującą VAT-27

    Obowiązujące od 1 lipca 2015 r. przepisy wprowadziły liczne zmiany m.in. w kwestii rozliczania VAT należnego od transakcji objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia. Pojawił się także nowy druk VAT-27 - informacja podsumowująca w obrocie krajowym. Sprawdź, kto, gdzie i do kiedy ma obowiązek składać tę informację i pobierz nowy druk. Uwaga! Niektórzy podatnicy czas na złożenie po raz pierwszy VAT-27 mają tylko do 25 sierpnia!

  • Nowe towary objęte mechanizmem odwrotnego obciążenia od 1 lipca 2015

    Kolejne nowości w przepisach ustawy o VAT dotyczą katalogu towarów, dla których VAT należny rozlicza nabywca. Mechanizm odwrotnego obciążenia od 1 lipca 2015 r. objął m.in. arkusze żeberkowe ze stali niestopowej, złoto w postaci surowca lub półproduktu, a także szeroki zakres towarów z zakresu elektroniki: telefony komórkowe (w tym smartfony), laptopy, tablety, konsole do gier wideo itp. Sprawdź, jakie jeszcze towary znalazły się w załączniku nr 11 do ustawy i w jakich sytuacjach nie stosuje się mechanizmu odwrotnego obciążenia dla dostawy elektroniki.

Bądź na bieżąco

kasy fiskalne 2016

towary uslugi2016

vat2016zmiany