Obowiązkiem każdego podatnika prowadzącego działalność gospodarczą opodatkowaną według skali podatkowej lub podatkiem liniowym jest samodzielne wyliczanie i wpłacanie do urzędu skarbowego zaliczek na podatek dochodowy.

 Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dają podatnikom prawo do wyboru sposobu opłacania zaliczek na ten podatek. Podstawową formą są zaliczki opłacane za okresy miesięczne. Po spełnieniu określonych wymogów, możliwe jest opłacanie ich za okresy kwartalne lub w formie uproszczonej. Do 20 lutego każdego roku podatnicy mają możliwość dokonania zmiany sposobu opłacania tych zaliczek.

Zaliczki za okresy kwartalne

Prawo do opłacania zaliczek za okresy kwartalne przysługuje przedsiębiorcom posiadającym status małego podatnika oraz rozpoczynającym działalność w trakcie roku.

W 2015 roku status małego podatnika przysługuje tym podatnikom, których przychód wraz z kwotą podatku VAT należnego w 2014 r. nie przekroczył kwoty 5.015.000 zł. 

Dowiedz się więcej o warunkach dla małego podatnika w 2015 r.

Jeśli chodzi o podatników rozpoczynających działalność w trakcie roku, prawo do opłacania zaliczek za okresy kwartalne przysługuje im tylko w pierwszym roku prowadzenia działalności. Oczywiście mogą zachować to prawo także na lata kolejne - jeśli ich przychody nie przekroczą limitu obowiązującego dla małych podatników. Gdyby limit ten został przekroczony, konieczne byłoby przejście na podstawową formę opłacania zaliczek - za okresy miesięczne.

Należy przy tym wspomnieć, iż zgodnie z art. 44 ust. 3g w związku z art. 22k ust. 11 ustawy o PIT, prawa do opłacania zaliczek na podatek dochodowy za okresy kwartalne nie będzie miał podatnik rozpoczynający działalność, który:

(z art. 22k ust. 11 ustawy o PIT)

(…) w roku rozpoczęcia tej działalności, a także w okresie dwóch lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia, prowadził działalność gospodarczą samodzielnie lub jako wspólnik spółki niebędącej osobą prawną lub działalność taką prowadził małżonek tej osoby, jeżeli między małżonkami istniała w tym czasie wspólność majątkowa.

Uproszczona forma wpłacania zaliczek

Zaliczki w formie uproszczonej wpłaca się za okresy miesięczne w wysokości 1/12 kwoty wyliczonej przy zastosowaniu skali podatkowej lub stawki podatku liniowego od dochodu z działalności gospodarczej.

Podobnie jak w przypadku zaliczek za okresy kwartalne, nie każdy ma prawo do wyboru formy uproszczonej. W 2015 roku nie przysługuje ono podatnikom, którzy:

• Rozpoczęli działalność w roku 2015 lub 2014
• W latach 2012-2013 opłacali zryczałtowany podatek dochodowy z tytułu prowadzonej działalności
• W latach 2012-2013 nie uzyskali dochodu z działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej lub podatkiem liniowym, bądź dochód ten był niższy od kwoty powodującej obowiązek zapłaty podatku (3.091 zł)

Zmiana sposobu opłacania zaliczek

Po spełnieniu wyżej opisanych warunków podatnik może zmienić sposób opłacania zaliczek na formę uproszczoną lub zaliczki kwartalne. W tym celu konieczne jest złożenie oświadczenia do urzędu skarbowego w terminie do 20 lutego danego roku.

Obowiązek złożenia zawiadomienia do urzędu skarbowego dotyczy także podatników, którzy pomimo zachowania prawa do opłacania zaliczek za okresy kwartalne lub w formie uproszczonej, chcą w 2015 r. opłacać zaliczki za okresy miesięczne. W takim przypadku również obowiązuje termin 20 lutego.

Uwaga!

Podatnik, który w 2015 roku chce opłacać zaliczki na podatek dochodowy za okresy kwartalne lub w formie uproszczonej, czas na złożenie oświadczenia do urzędu skarbowego ma tylko do piątku 20 lutego 2015 r.

Termin 20 lutego 2015 r. dotyczy także podatników, którzy chcą zrezygnować z opłacania zaliczek za okresy kwartalne lub w formie uproszczonej i opłacać je za okresy miesięczne.

Dokonany wybór wiąże na cały rok podatkowy oraz na lata następne. Jeśli więc podatnik w roku 2014 r. opłacał zaliczki np. za okresy kwartalne, zachował status małego podatnika i chce kontynuować opłacanie zaliczek w tej formie w roku 2015 r., nie musi składać oświadczenia do urzędu skarbowego.

Termin 20 lutego nie dotyczy podatników opłacających zryczałtowany podatek dochodowy, którzy w 2015 r. chcieli opłacać zaliczki za okresy kwartalne - w ich przypadku oświadczenie należało złożyć do 20 stycznia 2015 r.