Ulga odsetkowa w PIT za 2014 r.

Podatnicy, którym w latach 2002-2006 został udzielony kredyt bądź pożyczka na własne potrzeby mieszkaniowe, mogą korzystać z ulgi odsetkowej. Prawo do tego odliczenia od 2007 roku przysługuje na zasadzie praw nabytych.

Odliczenia w ramach ulgi odsetkowej można dokonać od dochodu opodatkowanego na zasadach ogólnych według skali podatkowej lub od przychodu opodatkowanego w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Odliczeniu podlegają wydatki na spłatę odsetek:

• od kredytu mieszkaniowego,
• od kredytu (pożyczki), który został zaciągnięty na spłatę kredytu mieszkaniowego
• od każdego kolejnego kredytu (pożyczki), który został zaciągnięty na spłatę wspomnianych kredytów (pożyczek)

Należy przy tym podkreślić, że odliczeniu w ramach ulgi odsetkowej podlegają wydatki na spłatę odsetek od kredytu, a nie same raty kredytowe. Prawo do ulgi odsetkowej przysługuje do upływu terminu spłaty kredytu, określonego w umowie kredytowej zawartej przed 1 stycznia 2007 r. - nie później jednak niż do 31 grudnia 2007 r.

Odliczenia ulgi odsetkowej dokonuje się w ramach ustalonych limitów. Wysokość limitu zależy od daty zakończenia inwestycji i dotyczy części kredytu, od którego odsetki zostały zapłacone.

Odsetki od części kredytu przewyższającego kwotę limitu nie podlegają odliczeniu.

Limity odliczeń w ramach ulgi odsetkowej

Rok zakończenia inwestycji i obowiązujący limit:

2002 - 2007: Limit 189.000 zł

2008: Limit 212.870 zł

2009: Limit 243.460 zł

2010: Limit 264.810 zł

2011 - 2014: Limit 325.990 zł

Limit ustalony na rok zakończenia inwestycji jest stały dla wszystkich lat, w których podatnik dokonuje odliczeń.

Dla małżonków limit ten jest wspólny. Jeśli małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu, odliczenia można dokonać od dochodu jednego z nich lub od dochodu każdego z małżonków - zgodnie z proporcją wskazaną we wnioskach zawartych w zeznaniach rocznych.

Wydatki odliczanie w ramach ulgi odsetkowej

Jak już wspomnieliśmy, odliczeniu podlegają wydatki na spłatę odsetek od kredytu zaciągniętego na własne cele mieszkaniowe lub kredytu refinansowego zaciągniętego na spłatę takiego kredytu. Przepisy obowiązujące do końca 2006 roku ściśle określiły rodzaje inwestycji, które dają podatnikowi prawo do korzystania z ulgi odsetkowej.

Cele mieszkaniowe dające prawo do ulgi odsetkowej:

• budowa budynku mieszkalnego
• zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej
• nadbudowa lub rozbudowa budynku na cele mieszkalne lub przebudowa (przystosowanie) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego
• wniesienie wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku

Cel mieszkaniowy musi być jasno określony w zawartej przez podatnika umowie kredytowej. Ulga odsetkowa dotyczy wyłącznie inwestycji realizowanych w Polsce, na terenie przeznaczonym pod budownictwo mieszkaniowe - wyznaczonym w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego lub - w przypadku braku planu - na terenie określonym w decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu.

Odliczeniu nie podlegają natomiast wydatki na zakup gruntu bądź prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę lub w związku z innymi wymienionymi wyżej inwestycjami. Jeśli podatnik zaciągnął kredyt lub pożyczkę łącznie np. na zakup gruntu i budowę domu, na potrzebę zastosowania ulgi odsetkowej należy wyodrębnić tę część kredytu, od którego odsetki spłacane są konkretnie na cele mieszkaniowe dające prawo do ulgi odsetkowej. Umowa kredytowa musi wskazywać szczegółowo na cel udzielenia kredytu - dotyczy to również kredytów refinansowych.

Odliczeniu nie podlegają także odsetki zaliczone przez podatnika do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodów na podstawie art. 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, (w brzmieniu obowiązującym do końca 2006 r.) bądź zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba że zwiększyły podstawę obliczenia podatku.

Aby podatnik mógł skorzystać z ulgi odsetkowej, kredyt na cele mieszkaniowe musi być udzielony przez podmiot uprawniony do takiego udzielenia na podstawie przepisów prawa bankowego lub przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych.

Odsetki od poniższych kredytów nie mogą być odliczane w ramach ulgi odsetkowej:

• udzielonych ze środków Krajowego Funduszu Mieszkaniowego towarzystwom budownictwa społecznego oraz spółdzielniom mieszkaniowym na przedsięwzięcia inwestycyjno-budowlane mające na celu budowę mieszkań na wynajem oraz udostępnianie lokalu mieszkalnego na zasadach spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu (zgodnie z ustawą z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego),
• udzielanych przez kasy mieszkaniowe
• objętych wykupem odsetek ze środków z budżetu państwa (zgodnie z ustawą z dnia 30 listopada 1995 r. o pomocy państwa w spłacie niektórych kredytów mieszkaniowych, udzielaniu premii gwarancyjnych oraz refundacji bankom wypłaconych premii gwarancyjnych)
• udzielane na usuwanie skutków powodzi (zgodnie z ustawą z dnia 8 lipca 1999 r. o dopłatach do oprocentowania kredytów bankowych udzielonych na usuwanie skutków powodzi),
• zaciągniętych na zasadach określonych w ustawie z dnia 8 września 2006 r. o finansowym wsparciu rodzin i innych osób w nabywaniu własnego mieszkania (Dz. U. z 2012 r. poz. 90 ze zm.)

Dokonywanie odliczeń w ramach ulgi odsetkowej

Podatnik, który po raz pierwszy korzysta z ulgi odsetkowej, do zeznania podatkowego dołącza oświadczenie o wysokości wydatków związanych z inwestycją służącą zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych PIT-2K. Z ulgi odsetkowej można skorzystać po raz pierwszy w zeznaniu za rok zakończenia inwestycji. W załączniku PIT-2K wykazuje się kwotę wydatków poniesionych w związku z inwestycją mieszkaniową. Samą wysokość dokonanych odliczeń wykazuje się w załączniku PIT/D.