Przepisy dotyczące przekazywania organom podatkowym danych z ksiąg w postaci Jednolitego Pliku Kontrolnego weszły w życie 1 lipca 2016 r. Zgodnie z tymi regulacjami, już wkrótce skończy się okres przejściowy na wdrożenie JPK dla małych i średnich przedsiębiorców. Od 1 stycznia 2017 r. podatników tych obejmie obowiązek przesyłania urzędom skarbowym ewidencji VAT bez wezwania – do 25. dnia każdego miesiąca.
Na stronie internetowej Ministerstwa Finansów pojawiły się nowe struktury plików JPK – dla ewidencji VAT oraz podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Te zmienione wersje struktur JPK_VAT i JPK_PKPiR zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2017 r.
Wprowadzenie nowych struktur podyktowane jest m.in. zmianami w przepisach ustawy o VAT. Zgodnie z art. 109 ust. 3 znowelizowanego aktu prawnego (w brzmieniu od 1 stycznia 2017 r.), czynni podatnicy VAT mają obowiązek prowadzenia ewidencji zawierającej dane niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej oraz informacji podsumowującej. Są to m.in. dane, które posłużą do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, podatku należnego i naliczonego z uwzględnieniem korekt oraz zidentyfikowania transakcji i kontrahenta m.in. jego numer NIP.
Uwaga!
Od 1 stycznia 2017 r. obowiązują nowe struktury JPK:
JPK_VAT(2) dla ewidencji zakupu i sprzedaży VAT
JPK_PKPiR(2) dla podatkowej księgi przychodów i rozchodów
W broszurze informacyjnej opublikowanej na stronie ministerstwa dotyczącej struktury JPK_VAT(2) wymieniono konkretne zmiany, jakie zostały wprowadzone:
1. Usunięto mechanizmy Constraint klucz_LpSprzedaz i Constraint klucz_LpZakup – wymuszające numerację rozpoczynającą się od liczby 1, bez luk i powtórzeń.
2. Wprowadzono typ lokalny TAdresJPK – w efekcie w węźle Podmiot1 zastąpiono elementarny typ danych „Adres polski” adresem uniwersalnym.
3. Zastąpiono typ lokalny CelZlozeniaJPK na elementarny typ danych CelZlozenia – w efekcie dodano do celu złożenia wariant 2 – złożenie korekty.
4. W węźle SprzedazWiersz dodano elementy NrKontrahenta i K_39.
5. W węźle SprzedazWiersz zmieniono nazwę elementu NazwaNabywcy na NazwaKontrahenta, ze zmianą pola z opcjonalnego na wymagane.
6. W węźle SprzedazWiersz zmieniono nazwę elementu AdresNabywcy na AdresKontrahenta, ze zmianą pola z opcjonalnego na wymagane.
7. W węźle SprzedazWiersz zmieniono nazwę elementu NrDokumentu na DowodSprzedazy.
8. W węźle SprzedazWiersz zmieniono kolejność elementów na następujący: NrKontrahenta, NazwaNabywcy, AdresNabywcy, DowodSprzedazy, DataWystawienia, DataSprzedazy.
9. W węźle ZakupWiersz dodano element wymagany DataZakupu.
10. W węźle ZakupWiersz zmieniono nazwę elementu NrIdWystawcy na NrDostawcy.
11. W węźle ZakupWiersz zmieniono nazwę elementu NazwaWystawcy na NazwaDostawy.
12. W węźle ZakupWiersz zmieniono nazwę elementu AdresWystawcy na AdresDostawcy.
13. W węźle ZakupWiersz zmieniono nazwę elementu NrFaktury na DowodZakupu.
14. W węźle ZakupWiersz zmieniono nazwę elementu DataWplywuFaktury na DataWplywu.
15. W węźle ZakupWiersz zmieniono kolejność elementów na następujący: NrDostawcy, NazwaDostawcy, AdresDostawcy, DowodZakupu, DataZakupu, DataWplywu.
W przyszłości można spodziewać się kolejnych zmian w strukturach plików JPK. Przepisy prawa podatkowego nieustannie ulegają modyfikacjom – niektóre z nich będą automatycznie wymuszać zmodyfikowanie obowiązujących struktur Jednolitego Pliku Kontrolnego. Nowe wersje będą się pojawiały także przy okazji zmian w obowiązujących deklaracjach VAT. Ponadto należy pamiętać, iż resort finansów zapowiada także wprowadzenie zupełnie nowych struktur plików JPK, m.in. dla paragonów fiskalnych. Warto być na bieżąco ze zmianach i zadbać o przygotowanie firmy do tworzenia plików JPK z prawidłowymi danymi. Pomocne jest także posiadanie oprogramowania dostosowanego do aktualnych wymogów ustawodawcy.
