Wkrótce skończy się okres przejściowy na wdrożenie Jednolitego Pliku Kontrolnego dla kolejnej grupy podmiotów. Od 1 lipca 2016 r. obowiązek przekazywania danych z ksiąg podatkowych w postaci plików JPK dotyczy największych podmiotów, tzw. dużych przedsiębiorców oraz podmiotów niebędących przedsiębiorcami w rozumieniu ustawy o swobodzie działalności gospodarczej, które nie spełniają warunków określonych dla zachowania statusu średniego przedsiębiorcy.
Ministerstwo Finansów na swojej oficjalnej stronie internetowej zamieściło komunikat przypominający, kogo obowiązek przesyłania plików JPK obejmie już od 1 stycznia 2017 r. Dotyczył on będzie comiesięcznego przesyłania ewidencji zakupu i sprzedaży VAT. Zgodnie z art. 82 § 1b Ordynacji podatkowej, podatnicy prowadzący księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych mają obowiązek przekazywania drogą elektroniczną rejestrów VAT w formie pliku JPK bez wezwania organu podatkowego, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, wskazując miesiąc, którego ta informacja dotyczy.
Zasadniczo obowiązek ten wszedł w życie 1 lipca 2016 r. Mali i średni przedsiębiorcy oraz mikroprzedsiębiorcy mogą jednak korzystać z okresu przejściowego. Małe i średnie firmy obowiązek ten obejmie od 1 stycznia 2017 r., natomiast mikrofirmy – od 1 stycznia 2018 r.
Kogo dotyczy obowiązek comiesięcznego przesyłania plików JPK od stycznia 2017
Definicję mikroprzedsiębiorcy znajdujemy w art. 104 ustawy z dnia 2.07.2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz.U. z 2013 r. poz. 672): :
Art. 104. Za mikroprzedsiębiorcę uważa się przedsiębiorcę, który w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych:
1) zatrudniał średniorocznie mniej niż 10 pracowników oraz
2) osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 2 milionów euro, lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły równowartości w złotych 2 milionów euro.
Jeżeli podmiot w jednym z lat 2015 lub 2016 spełnia łącznie warunki z pkt. 1 i 2, będzie traktowany od 1.01.2017 jako mikroprzedsiębiorca. Firmy te czas na wdrożenie Jednolitego Pliku Kontrolnego mają do końca 2017 r. – pierwszą ewidencję VAT w formie pliku VAT_JPK będą musiały przesłać do 25 lutego 2018 r. Należy jednak podkreślić, iż niespełnienie nawet jednego z dwóch wymienionych w powyższym przepisie warunków (przez 2 ostatnie lata obrotowe) powoduje utratę statusu mikroprzedsiębiorcy. A to z kolei oznacza objęcie podatnika obowiązkiem przesyłania rejestrów VAT w formie pliku JPK już od 1 stycznia 2017 r.
Ważne!
Jeżeli podmiot nie spełnia warunków dla zachowania statusu mikroprzedsiębiorcy, to obowiązek przekazywania plików JPK_VAT dotyczy go od 1 stycznia 2017 r.:
- Jeśli firma zatrudnia 10 i więcej pracowników nie jest podmiotem mikro! - niezależnie od wielkości obrotu i sumy bilansowej
- Jeśli firma osiąga roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych w wysokości minimum 2 miliony euro i wykazuje sumę aktywów bilansu sporządzonego na koniec roku w wartości minimum 2 miliony euro nie jest podmiotem mikro! - niezależnie od wielkości zatrudnienia
JPK dla małych i średnich przedsiębiorców 2017
Definicje małego i średniego przedsiębiorcy również znajdujemy we wspomnianej ustawie. Obie te grupy podmiotów mają obowiązek przesyłać ewidencje VAT w formie pliku JPK od początku 2017 r. – pierwszy taki plik w terminie do 25. lutego 2017 r.
Należy przy tym podkreślić, iż przepisy wyznaczają okres przejściowy na wdrożenie JPK dla małych i średnich przedsiębiorców w rozumieniu ustawy o swobodzie działalności gospodarczej. Nie można mylić tych pojęć z pojęciami małego podatnika określonymi w ustawach o VAT, PIT lub CIT. Przepisy wyznaczające okres przejściowy nie obnoszą się także do wprowadzonej w ustawie o rachunkowości kategorii podmiotów gospodarczych, tzw. jednostek mikro, zwanych także mikropodmiotami.
Definicje małego i średniego przedsiębiorcy z art. 105 i 106 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej:
Art. 105. Za małego przedsiębiorcę uważa się przedsiębiorcę, który w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych:
1) zatrudniał średniorocznie mniej niż 50 pracowników oraz
2) osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 10 milionów euro, lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły równowartości w złotych 10 milionów euro.
Art. 106. Za średniego przedsiębiorcę uważa się przedsiębiorcę, który w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych:
1) zatrudniał średniorocznie mniej niż 250 pracowników oraz
2) osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 50 milionów euro, lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły równowartości w złotych 43 milionów euro.
Więcej o definicjach małego, średniego i mikroprzedsiębiorcy czytaj w Poradniku
Wymienione powyżej podmioty spełniające warunki dla zachowania statusu małego lub średniego przedsiębiorcy mają już niewiele czasu na wdrożenie JPK w działalności. Trzeba przygotować firmę na to, aby w ewidencjach zawarte były prawidłowe i wymagane przepisami informacje, zgodne z deklaracją VAT i odpowiadające zmienionym od stycznia 2017 przepisom odnośnie danych, jakie mają być zawarte w ewidencji VAT. Należy również przypomnieć, iż zgodnie z odpowiedzią na pytanie zamieszczoną w broszurze informacyjnej MF, począwszy od 1 stycznia 2017 r. informacja o prowadzonej ewidencji JPK_VAT powinna być przygotowana i przesłana w jednym pliku.
Jak podkreśla resort finansów, celem rozszerzenia katalogu podmiotów zobowiązanych do przesyłania rejestrów VAT w formie pliku JPK jest pozyskanie bieżących informacji o transakcjach podlegających opodatkowaniu VAT. Administracji państwowej ma to pomóc szybko i skutecznie zidentyfikować podmioty unikające opodatkowania i dopuszczające się wyłudzeń.
Ministerstwo udostępniło podatnikom struktury Jednolitego Pliku Kontrolnego - można je znaleźć na stronach Kontroli Skarbowej i Administracji Podatkowej Ministerstwa Finansów.
Czytaj też: Kiedy dotrzymany jest termin przekazania plików JPK_VAT?
