Płatnicy pobierający w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, którzy uzyskują od nich przychody ze stosunku pracy, stosunku służbowego, stosunku pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakłady pracy itp. oraz inne podmioty wymienione w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, mają obowiązek złożyć deklarację roczną o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy na formularzu PIT 4R.
Deklarację PIT-4R składa się do urzędu skarbowego według miejsca zamieszkania płatnika, a w przypadku osób prawnych - według siedziby lub miejsca prowadzenia działalności, w przypadku gdy płatnik nie posiada siedziby.
Należy przy tym pamiętać, że od 1 stycznia 2015 roku deklaracje na formularzu PIT-4R należy składać do urzędu skarbowego drogą elektroniczną. Zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym zostały wprowadzone ustawą z dnia 26 września 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2014 r., poz. 1563).
Aby złożyć elektronicznie jakąkolwiek deklarację czy informację podatkową każdy płatnik musi upoważnić do tego odpowiednią osobę fizyczną. Upoważnienia dokonuje się jednorazowo na formularzu UPL-1 składanym do urzędu skarbowego w formie papierowej przed planowaną wysyłką deklaracji.
Deklarację PIT-4R za 2014 r. drogą tradycyjną w formie papierowej mogą w drodze wyjątku składać wyłącznie płatnicy, którzy zobowiązani są sporządzić informacje PIT-8C, PIT-11, PIT-R, IFT-1/IFT-1R, IFT-3/IFT-3R lub roczne obliczenie podatku PIT-40 dla nie więcej niż pięciu podatników. Wyjątek ten nie dotyczy płatników korzystających w tym zakresie z usług biura rachunkowego, które składa te dokumenty w ich imieniu. Biura rachunkowe mają bezwzględny obowiązek składania deklaracji, informacji i rocznych obliczeń podatku drogą elektroniczną.
Ważne!
Jeśli biuro rachunkowe wysyła deklaracje i informacje podatkowe w imieniu swoich klientów od 01.01.2015 r. może to zrobić wyłącznie w formie elektronicznej.
Oczywiście płatnik, który spełnia powyżej opisany warunek, może złożyć zarówno deklarację PIT-4R, jak i inne wymienione dokumenty drogą elektroniczną.
Dowiedz się więcej o składaniu dokumentów drogą elektroniczną w 2015 r.
Podmioty zobowiązane do składania deklaracji PIT-4R zostały wymienione w art. 31, 33-35, 41 oraz 42e ustawy o PIT. Są to:
Wg art. 31 ustawy o PIT:
Osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej
Wg art. 33 ustawy o PIT:
Rolnicze spółdzielnie produkcyjne oraz inne spółdzielnie zajmujące się produkcją rolną
Wg art. 34 ustawy o PIT:
Organy rentowe
Wg art. 35 ustawy o PIT:
1) osoby prawne i ich jednostki organizacyjne, które dokonują wypłaty emerytur i rent z zagranicy - od wypłacanych przez nie emerytur i rent,
2) jednostki organizacyjne uczelni, placówki naukowe, zakłady pracy oraz inne jednostki organizacyjne - od wypłacanych przez nie stypendiów,
3) organy zatrudnienia - od świadczeń wypłacanych z Funduszu Pracy,
3a) wojewódzkie urzędy pracy - od świadczeń wypłacanych z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,
4) areszty śledcze oraz zakłady karne - od należności za pracę przypadającej tymczasowo aresztowanym oraz skazanym,
5) spółdzielnie - od oprocentowania wkładów pieniężnych członków spółdzielni, zaliczonego w ciężar kosztów spółdzielni,
6) oddziały Wojskowej Agencji Mieszkaniowej - od wypłacanych żołnierzom świadczeń pieniężnych wynikających z przepisów ustawy o zakwaterowaniu Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej,
7) centrum integracji społecznej - od wypłacanych świadczeń integracyjnych i motywacyjnej premii integracyjnej, przyznanych na podstawie ustawy z dnia 13 czerwca 2003 r. o zatrudnieniu socjalnym (Dz. U. z 2011 r. nr 43, poz. 225 i nr 205, poz. 1211),
8) podmiot przyjmujący na praktykę absolwencką - od świadczeń pieniężnych wypłacanych z tytułu odbywania praktyk absolwenckich, o których mowa w ustawie z dnia 17 lipca 2009 r. o praktykach absolwenckich
Wg art. 41 ustawy o PIT:
Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują świadczeń z tytułu działalności, o której mowa w art. 13 pkt 2 i 4-9 oraz art. 18, osobom określonym w art. 3 ust. 1
Wg art. 42e ustawy o PIT:
W przypadku gdy za zakład pracy wypłaty świadczeń określonych w art. 12 dokonuje komornik sądowy lub podmiot niebędący następcą prawnym zakładu pracy,
Płatnicy zobowiązani do złożenia w urzędzie skarbowym deklaracji PIT4R mają na to czas do końca stycznia roku następującego po danym roku podatkowym. Dotyczy to także osób prawnych, których rok podatkowy nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym. W każdym przypadku formularz PIT 4R należy złożyć do 31 stycznia, o ile nie przypada on w dniu wolnym od pracy.
Ważne!
Płatnicy zobowiązani do złożenia deklaracji PIT-4R za rok 2014 mają na to czas do 2 lutego 2015 roku (31 stycznia wypada w sobotę). Dotyczy to formularzy składanych zarówno drogą elektroniczną, jak i w formie papierowej.
W przypadku zakończenia działalności przed tym terminem, płatnik ma obowiązek złożyć formularz PIT-4R do dnia zaprzestania działalności.
Należy także pamiętać, że od 1 stycznia 2015 roku obowiązuje nowy druk PIT-4R(5) - stosuje się go do przychodów osiągniętych i strat poniesionych od 1 stycznia 2014 roku.
Ważne!
PIT-4R(5) - taka wersja formularza obowiązuje od 1 stycznia 2015 roku.
