Podatnicy nie zdążyli jeszcze ochłonąć po ostatnich zmianach w VAT, które weszły w życie 1 stycznia 2013 roku, już szykują się nowe modyfikacje. Kolejna seria zmian przewidzianych w ustawie z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2013 r. poz. 35) wchodzi w życie już 1 kwietnia 2013 roku.
Rosną stawki VAT, wzrasta liczba zwolnień
Podwyżka VAT na niektóre produkty i usługi, zapowiadana już w listopadzie 2012 roku, obejmie towary opodatkowane dotychczas stawką 5% i 8%. Od 1 kwietnia 2013 roku stawka podstawowa 23% zostanie przypisana towarom i usługom takim jak:
• Wełna szarpana
• Surowe, niejadalne odpady zwierzęce z wyjątkiem jelit, pęcherzy i żołądków
• Wyroby sztuki ludowej
• Niektóre usługi związane z nagraniami wideo, projekcją filmów itp.
• Napoje, do których przygotowania został użyty napar z kawy lub herbaty, niezależnie od procentowego udziału naparu w napoju
Zmiany te zostaną wprowadzone w załącznikach numer 3 i 10 ustawy o VAT. Ponadto do listy usług zwolnionych z podatku VAT zostaną dodane dwie nowe pozycje. Pierwsza to dostawa terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane. Ta zmiana w VAT w 2013 roku spowodowana jest dodaniem pkt 33 w art. 2 do ustawy o VAT, w którym została określona nowa definicja terenu budowlanego. Druga grupa to usługi pocztowe. Należy jednak podkreślić, że ze zwolnienia z VAT w 2013 roku mogą korzystać jedynie podmioty zobowiązane do świadczenia tego typu usług.
Import i eksport poza UE
Z dniem 1 kwietnia 2013 roku zmianie ulegają definicje importu i eksportu. Najogólniej można stwierdzić, że od tej pory eksportem będzie wywóz towarów z Polski na terytorium kraju spoza państwa członkowskiego Unii Europejskiej. Do tej pory eksportem był wywóz towaru z Polski do jakiegokolwiek innego kraju. Podobnie importem będzie przywóz towarów z państwa trzeciego na terytorium kraju UE.
Prezent opodatkowany
Ustawodawca zdecydował się na ostateczne rozstrzygnięcie kwestii opodatkowania nieodpłatnego przekazania towarów takich jak prezenty o małej wartości oraz próbki. Według nowych przepisów zasadniczo nieodpłatne przekazanie towarów podlega opodatkowaniu w przypadku, gdy podatnik zyskał prawo do pomniejszenia podatku należnego o naliczony z tytułu zakupu towarów mających stanowić przedmioty nieodpłatnego przekazania lub ich części składowych.
Wyłączone z opodatkowania będą prezenty o małej wartości, których łączna wartość dla jednej osoby nie przekroczy 100 zł rocznie lub jednostkowy koszt wytworzenia takiego prezentu nie przekroczy 10 zł. Wyjątkiem są prezenty przekazane na cele związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, które nie podlegają opodatkowaniu. Istotnej zmianie ulega także sama definicja próbki.
Łatwiej z przedstawicielem podatkowym
Od 1 kwietnia 2013 roku łatwiejsze będzie ustanowienie przedstawiciela podatkowego. Zniesiono wymóg nieposiadania zobowiązań podatkowych oraz konieczność zarejestrowania się jako płatnik VAT w przypadku podmiotów zagranicznych. Przedstawicielem podatkowym będzie mogła być również agencja celna, o ile spełni określone wymogi.
Cała reszta zmian
Inne zmiany w VAT w 2013 roku dotyczą wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu, przemieszczania towarów w formie nietransakcyjnej w ramach WDT oraz kwestii dokumentowania dostaw łańcuchowych.
Zmieni się także definicja działalności gospodarczej oraz sposób obliczania marży przez podmioty działające w sektorze turystycznym. Ostatnia, choć nie najmniej istotna zmiana w VAT w 2013 roku dotyczy przechowywania dokumentów. Od 1 kwietnia 2013 roku ewidencje prowadzone dla celów rozliczania podatku oraz dokumenty związane z tym rozliczaniem, w tym w szczególności faktury, należy przechowywać do czasu przedawnienia zobowiązania podatkowego.
