Składanie deklaracji VAT jest podstawowym obowiązkiem czynnych podatników tego podatku. Zgodnie z art. 99 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, deklaracje VAT-7 składa się do 25. dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. W przypadku podatników rozliczających VAT kwartalnie, deklaracje VAT-7K należy składać do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale.
Sprawdź, kto może wybrać kwartalny sposób rozliczeń podatku VAT
W praktyce może zdarzyć się sytuacja, iż podatnik w danym miesiącu bądź kwartale nie wykona żadnej czynności opodatkowanej. Czy w takim przypadku złożenie deklaracji podatkowej dla potrzeb podatku VAT jest konieczne? Tak, ponieważ takie działanie umożliwia organom skarbowym kontrolę prawidłowości rozliczanego podatku. Podatnik ma obowiązek złożyć „zerową” deklarację VAT w obowiązującym terminie, nawet jeśli w danym okresie rozliczeniowym nie dokonywał ani sprzedaży, ani zakupów.
Minister Finansów w odpowiedzi na interpelację poselską nr 18890 z 12 lipca 2013 r. potwierdził prawidłowość takiego sposobu rozumowania i postępowania. Wyjaśnił, iż składanie deklaracji VAT, nawet „zerowych”, umożliwia szybsze wykrywanie nieuczciwych podatników, których działania wpływają na zmniejszanie dochodów budżetu państwa. Minister podkreślił również, iż podatnik, który czasowo nie wykonuje czynności opodatkowanych, ma prawo zawiesić działalność gospodarczą. W przypadku zawieszenia działalności nie ma obowiązku składania miesięcznych (kwartalnych) deklaracji VAT, zgodnie z art. 99 ust. 7a ustawy o VAT, który brzmi:
7a. W przypadku zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej podatnicy nie mają obowiązku składania deklaracji, o których mowa w ust. 1 i 2, za okresy rozliczeniowe, których to zawieszenie dotyczy.
Należy przy tym pamiętać, iż zwolnienie z obowiązku składania deklaracji VAT nie dotyczy tych okresów rozliczeniowych, w których zawieszenie działalności nie dotyczyło całego okresu - czyli gdy podatnik zawiesił działalność w trakcie trwania danego miesiąca bądź kwartału. Za taki okres rozliczeniowy należy złożyć deklarację VAT. Zwolnienie nie ma zastosowania również dla tych okresów rozliczeniowych, za które podatnik ma obowiązek rozliczyć podatek z tytułu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, jak również tych, za które jest on obowiązany dokonać korekty podatku naliczonego wynikającego z nieuregulowanych w określonych terminach zobowiązań.
Ważne!
Niewykonanie w danym okresie rozliczeniowym żadnej czynności opodatkowanej nie zwalnia podatnika z obowiązku złożenia deklaracji VAT-7 lub VAT-7K.
Deklaracji VAT-7/VAT-7K nie trzeba składać za okresy rozliczeniowe, w których obowiązywało zawieszenie działalności gospodarczej.
Sprzedajesz stal? Sprawdź czy możesz nadal rozliczać VAT kwartalnie
Nieco inaczej jest w przypadku informacji podsumowujących VAT-UE, o których mowa w art. 100 ust. 1 ustawy o VAT. Podatnik nie ma obowiązku składania tej informacji, jeśli w danym okresie rozliczeniowym nie dokonał wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, ani nie świadczył usług dla unijnych podatników. Sam status zarejestrowanego podatnika VAT UE jest niewystarczający, aby pojawił się obowiązek złożenia informacji - konieczne jest powstanie obowiązku podatkowego z tytułu wykonania tego typu czynności. Nie należy więc składać „zerowych” informacji podsumowujących.
Brak czynności podlegających wykazaniu w informacji podsumowującej VAT-UE nie zwalnia jednak podatnika z obowiązku złożenia deklaracji VAT-7 lub VAT-7K.
Ważne!
Podatnik nie ma obowiązku złożenia informacji podsumowującej VAT-UE, jeśli w danym okresie rozliczeniowym nie wykonał żadnej czynności podlegającej wykazaniu w tej informacji. Nadal jednak ma obowiązek złożyć deklarację VAT-7/VAT-7K za ten okres.
Zobacz też: Sposoby rozliczania VAT przez podatników w 2014 r.
