Do 1 marca 2015 roku dziesiątki tysięcy polskich podatników muszą wprowadzić kasę fiskalną w swoich działalnościach. Wszystko za sprawą przepisów nowego rozporządzenia w sprawie zwolnień, które weszło w życie 1 stycznia 2015 roku. Mało którego przedsiębiorcę cieszy perspektywa dodatkowego wydatku - najtańsze, a przy tym wysokiej jakości urządzenie fiskalne z elektroniczną kopią paragonu kosztuje około 1.300 zł netto. A przecież obowiązek rejestracji kasy fiskalnej w 2015 roku dotyczy przede wszystkim drobnych przedsiębiorców - takich, których obrót ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych nie przekraczał 20.000 zł rocznie. Na szczęście ustawodawca dał podatnikom możliwość skorzystania z ulgi w wysokości nawet 700 zł za każde urządzenie zgłoszone do urzędu skarbowego przed rozpoczęciem ewidencjonowania. Dzięki temu wydatek na zakup kasy fiskalnej okazuje się o wiele mniej dotkliwy. Należy jednak pamiętać o formalnościach.
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 4 listopada 2014 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2014 r., poz. 1544) wprowadziło spore zmiany w kwestii stosowania zwolnień z kas. Wprawdzie nie został zmniejszony limit do zwolnienia podmiotowego - dalej jest to 20.000 zł rocznie lub kwota mniejsza wyliczona w proporcji dla podatników rozpoczynających tego typu sprzedaż w trakcie roku podatkowego, jednak zostały wprowadzone inne zmiany.
Najważniejszą z nich jest rozszerzenie katalogu czynności, które ze względu na swój charakter nie mogą korzystać z żadnych zwolnień z kas fiskalnych. Czynności nowododane do tego katalogu zostały wymienione w § 4 pkt 1 lit. o oraz pkt 2 lit. c - j nowego rozporządzenia:
§ 4. Zwolnień z obowiązku ewidencjonowania, o których mowa w § 2 i § 3, nie stosuje się w przypadku:
1) dostawy:
(…)
o) perfum i wód toaletowych (PKWiU 20.42.11.0), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów
2) świadczenia usług:
(…)
c) naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów (w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania),
d) w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów,
e) w zakresie badań i przeglądów technicznych pojazdów,
f) w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów,
g) prawniczych, z wyłączeniem usług określonych w poz. 28 załącznika do rozporządzenia,
h) doradztwa podatkowego,
i) związanych z wyżywieniem (PKWiU 56), wyłącznie:
– świadczonych przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo, oraz
– usług przygotowywania żywności dla odbiorców zewnętrznych (katering),
j) fryzjerskich, kosmetycznych i kosmetologicznych
Należy przy tym podkreślić, iż w zakres usług doradztwa podatkowego wymienionych w § 4 pkt 2 lit. h rozporządzenia wchodzą także usługi księgowe, takie jak m.in. sporządzanie zeznań i deklaracji podatkowych lub udzielanie pomocy w tym zakresie. Wielu podatników wciąż nie zdaje sobie z tego sprawy zakładając, że usługi doradztwa podatkowego to zupełnie odrębna dziedzina, której nie podlegają. Jednak z przepisów ustawy o rachunkowości oraz ustawy z dnia 5.07.1996 r. o doradztwie podatkowym - w obecnym brzmieniu - jasno wynika, iż tego typu usługi księgowe wchodzą w zakres usług doradztwa podatkowego. Oznacza to, iż księgowy świadczący swoje usługi na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych, który do końca 2014 roku korzystał ze zwolnienia z kasy fiskalnej, będzie musiał wprowadzić to urządzenie w swojej działalności z dniem 1 marca 2015 rok.
Czy każdy księgowy musi mieć kasę fiskalną? - czytaj w poradniku
Rozszerzenie katalogu czynności wyłączonych ze zwolnień z kas to nie jedyna istotna zmiana. Zlikwidowane zostało także zwolnienie przysługujące podatnikom świadczącym niewielką ilość usług na rzecz niewielu odbiorców. Zmienił się też sposób liczenia obrotu do zwolnienia podmiotowego. Zostało też wprowadzonych sporo drobniejszych modyfikacji, które dla niektórych podatników okazują się bardzo istotne.
Dowiedz się więcej o zwolnieniach z kas fiskalnych w 2015 r.
Terminowa instalacja kasy a prawo do ulgi 700 zł
Prawo do ulgi na zakup kasy fiskalnej przysługuje podatnikom na mocy art. 111 ust. 4 ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem, każdy podatnik rozpoczynający pracę z urządzeniem fiskalnym ma prawo do takiego wsparcia. Kwota ulgi może wynieść do 90% wartości kasy, nie więcej jednak niż 700 zł za jedno urządzenie. Aby skorzystać z ulgi, należy jednak spełnić dodatkowe warunki. Jednym z nich jest terminowa instalacja kasy fiskalnej.
Dla większości podatników, którzy w związku z wejściem w życie nowych przepisów tracą prawo do zwolnienia z kasy fiskalnej, terminem instalacji tego urządzenia jest 1 marca 2015 roku. Nawet jednodniowe spóźnienie z dopełnieniem tego obowiązku skutkuje bezpowrotną utratą prawa do ulgi w wysokości do 700 zł za każde zgłoszone urządzenie. Należy pamiętać, iż rozpoczęcie ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej musi być poprzedzone złożeniem do urzędu skarbowego Zawiadomienia o rozpoczęciu ewidencjonowania oraz fiskalizacją kasy dokonywaną przez uprawnionego serwisanta. Za urządzeniem fiskalnym należy więc rozejrzeć się odpowiednio wcześniej - najlepiej jeszcze w styczniu 2015 roku.
O tym, jakie warunki musi spełnić podatnik, który chce uzyskać ulgę w wysokości do 700 zł za każde urządzenie, czytamy w § 2 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z 27 grudnia 2010 r. w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kasy rejestrującej ze zmianami (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r. poz. 163):
§ 2. 1. Odliczenia kwoty, o której mowa w art. 111 ust. 4 ustawy, zwanego dalej "odliczeniem", lub jej zwrotu można dokonać pod warunkiem:
1) złożenia przez podatnika do właściwego naczelnika urzędu skarbowego, przed terminem rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego, pisemnego zgłoszenia o liczbie kas rejestrujących i miejscu (adresie) ich używania, które podatnik zamierza stosować do tego ewidencjonowania;
2) rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego nie później niż w obowiązujących terminach, przy użyciu kas rejestrujących nabytych w okresie, kiedy kasy te były objęte ważnym potwierdzeniem, że kasy te spełniają funkcje wymienione w art. 111 ust. 6a ustawy oraz kryteria i warunki techniczne, którym muszą odpowiadać, zwanym dalej "potwierdzeniem";
3) posiadania przez podatnika dowodu zapłaty całej należności za kasę rejestrującą.
Jak wynika z powyższego przepisu, podatnik chcący skorzystać z ulgi na kasę fiskalną, musi spełnić trzy warunki, z czego jednym jest rozpoczęcie ewidencjonowania sprzedaży nie później niż w obowiązujących terminach. Spóźnienie z dopełnieniem tego obowiązku bezpowrotnie pozbawia podatnika prawa do ulgi.
Słowo przestrogi!
Jeśli chcesz skorzystać z ulgi na kasę fiskalną, koniecznie rozejrzyj się za odpowiednim urządzeniem dużo wcześniej. Podobnie jak to się stało w roku 2013, obecnie również może zabraknąć kas fiskalnych w salonach sprzedaży. W 2013 roku z powodu obniżenia limitu do zwolnienia podmiotowego nawet sto tysięcy polskich podatników musiało zainstalować kasy fiskalne. W rezultacie w serwisach zabrakło urządzeń dostosowanych do potrzeb tych przedsiębiorców. Wielu z tych, którzy zaczęli szukać kas na ostatnią chwilę, spóźniło się z instalacją i straciło prawo do ulgi. Jeśli nie chcesz podzielić ich losu - już teraz rozejrzyj się za odpowiednim urządzeniem!
Jak nie stracić prawa do ulgi na kasę fiskalną
Choć zachowanie prawa do ulgi na kasę fiskalną nie jest trudne - wystarczy tylko spełnić trzy warunki opisane w rozporządzeniu w sprawie odliczania - należy pamiętać, że w niektórych przypadkach można to prawo stracić. Konieczność zwrotu otrzymanej ulgi może wystąpić nawet do 3 lat od rozpoczęcia ewidencjonowania. Jedną z okoliczności, która pozbawia podatnika prawa do ulgi i wymaga od niego zwrotu rozliczonej lub otrzymanej kwoty, jest spóźnienie z obowiązkowym przeglądem technicznym. Również zaprzestanie działalności w terminie 3 lat od rozpoczęcia ewidencjonowania za pomocą kasy skutkuje koniecznością zwrotu ulgi.
Wszystkie okoliczności pozbawiające podatnika prawa do ulgi na kasę fiskalną zostały wymienione w art. 111 ust. 6 ustawy o VAT oraz w § 6 rozporządzenia w sprawie odliczania.
O tym, jak nie stracić prawa do ulgi na kasę, czytaj więcej w naszym poradniku
