Świadczenie usług noclegowych to dla wielu polskich podatników znakomity sposób na zarobek - zarówno sezonowy, jak i całoroczny. W wielu rejonach kraju kwitnie agroturystyka, a właściciele działek w atrakcyjnych miejscach chętnie wykorzystują je do stworzenia np. pola kempingowego lub ośrodka wypoczynkowego. Niektórzy podatnicy świadczący usługi noclegowe mogą korzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej.
Przede wszystkim należy pamiętać, iż zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy o VAT obowiązek rejestrowania obrotu i kwot podatku za pomocą urządzenia fiskalnego dotyczy zasadniczo wszystkich podatników prowadzących sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych. Zwolnienia z kas to jedynie czasowe ustępstwa, które z biegiem lat i wraz z wprowadzanymi zmianami w przepisach w końcu zostaną zlikwidowane. Niemniej obecnie niektórzy podatnicy wciąż mogą z takich zwolnień korzystać. Aktualne regulacje tej kwestii znajdują się w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 4 listopada 2014 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2014 r. poz. 1544) - obowiązuje ono od 1 stycznia 2015 r. do 31 grudnia 2016 r.
Czy usługi noclegowe są zwolnione z kas fiskalnych
W załączniku do wspomnianego rozporządzenia znajduje się lista czynności, które na mocy § 2 ust. 1 tego aktu prawnego podlegają zwolnieniu z kas. Podatnika świadczącego usługi noclegowe zainteresują pozycje 19-21 oraz 26 załącznika:
| 19 | ex | 55.10.10.0 |
Usługi w zakresie noclegów i usługi towarzyszące świadczone przez hotele, motele, pensjonaty i inne obiekty hotelowe - dotyczy wyłącznie usług świadczonych przez obozowiska dla dzieci |
| 20 | ex | 55.20.19.0 | Pozostałe usługi obiektów noclegowych turystycznych i miejsc krótkotrwałego zakwaterowania bez obsługi - dotyczy wyłącznie usług świadczonych przez obozowiska dla dzieci |
| 21 | ex | 55.90.1 |
Pozostałe usługi związane z zakwaterowaniem z wyłączeniem PKWiU 55.90.13.0 - dotyczy wyłącznie: usług krótkotrwałego zakwaterowania pozostałych, gdzie indziej niesklasyfikowanych (z wyłączeniem usług hotelarskich i turystycznych) |
| 26 | ex | 68.20.1 | Wynajem i usługi zarządzania nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi |
Czynności wymienione w poz. 21 i 26 załącznika podlegają zwolnieniu z kas fiskalnych pod warunkiem dokumentowania ich w całości fakturami.
W praktyce podatnik świadczący usługi noclegowe może mieć wątpliwości, czy ma prawo do zwolnienia z kasy fiskalnej ze względu na wykonywanie którejś z wymienionych wyżej czynności. Aby prawidłowo odpowiedzieć na pytanie, czy świadczone przez podatnika usługi noclegowe są zwolnione z kas fiskalnych, należy ustalić ich PKWiU. Jeśli mieści się ono w zakresie PKWiU którejś z czynności wymienionych w załączniku do rozporządzenia, zwolnienie z kas fiskalnych ma zastosowanie.
Trzeba przyznać, iż większość przedsiębiorców świadczących usługi noclegowe nie będzie korzystała ze zwolnienia dla czynności, o których mowa w poz. 19-21 i 26 załącznika do rozporządzenia. Krótkoterminowy najem np. w domkach letniskowych należałoby zaklasyfikować raczej do PKWiU 55.20:
"Usługi obiektów noclegowych turystycznych i miejsc krótkotrwałego zakwaterowania"
Lub ściślej do PKWiU 55.20.12.0:
„Usługi świadczone przez domy letniskowe, do których goście posiadają prawo wspólnego użytkowania przez określony okres każdego roku”
Świadczenie usług z grupowania PKWiU 55.20 nie jest zwolnione przedmiotowo z kas fiskalnych. Jeśli więc działalność podatnika mieści się w tej klasyfikacji, powinien on stosować kasę w swojej działalności.
Więcej o klasyfikacji usług noclegowych dowiesz się z naszego Poradnika
Podatnik świadcząc y usługi noclegowe może też skorzystać z innych zwolnień - o ile oczywiście spełni warunki określone w rozporządzeniu. Jedno z takich zwolnień zostało opisane w poz. 38 załącznika:
| 38 | Świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła |
Korzystanie z tego zwolnienia wyklucza np. przyjęcie zapłaty lub zaliczki w formie gotówkowej. Każda transakcja, która nie spełnia wymagań określonych w zacytowanej poz. 38 załącznika do rozporządzenia, powinna być zarejestrowana za pomocą kasy fiskalnej. Niemniej wielu podatników świadczy usługi noclegowe w sposób umożliwiający korzystanie z tego zwolnienia.
Kolejne zwolnienie zostało opisane w § 3 ust. 1 i 2 rozporządzenia. Przysługuje ono podatnikom, których obrót netto ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych w poprzednim roku podatkowym nie przekroczył 20.000 zł. W przypadku przedsiębiorców rozpoczynających tę sprzedaż w trakcie roku limit wylicza się w proporcji do okresu jej prowadzenia. Warunki do zachowania tego zwolnienia często spełniają np. osoby świadczące usługi noclegowe sezonowo, chociażby w gospodarstwach agroturystycznych.
Dowiedz się więcej o wyliczaniu limitu proporcjonalnego w 2015 i 2016 r.
Należy przy tym pamiętać, iż ze zwolnień z kas nie mogą korzystać podatnicy wykonujący czynności wymienione w § 4 rozporządzenia. Znalazły się tam m.in. usługi związane z wyżywieniem (§ 4 pkt 2 lit. i), często świadczone jako usługa towarzysząca w ośrodkach wypoczynkowych, gospodarstwach agroturystycznych itp. Podatnik wykonujący czynność wymienioną w § 4 rozporządzenia nie ma prawa do zwolnień z kas bez względu na wysokość obrotu, sposób zapłaty czy inne czynniki. Jeśli ze względu na np. świadczenie usług związanych z wyżywieniem podatnik ma kasę fiskalną, musi za jej pomocą ewidencjonować także usługi noclegowe (chyba, że mieszczą się one w zakresie poz. 19-21 lub 26 załącznika).
Więcej o zwolnieniach z kas fiskalnych w latach 2015-2016 dowiesz się z Poradnika
Jaka kasa fiskalna dla podatnika świadczącego usługi noclegowe?
Znalezienie odpowiedniej kasy fiskalnej to ważne zadanie dla podatnika świadczącego usługi noclegowe. Najlepiej skorzystać z bezpłatnej porady serwisu fiskalnego, ponieważ doświadczony specjalista potrafi umiejętnie dopasować urządzenie do potrzeb danej działalności. Obiektom noclegowym przyjmującym niewielką liczbę gości warto polecić np. kasę fiskalną Elzab K10 z ekranem dotykowym lub najmniejszą na rynku funkcjonalną kasę Posnet Mobile HS EJ. W nieco większych obiektach, które oferują także usługi towarzyszące (wejście na basen, wypożyczenie kajaków, usługi gastronomiczne itp.) sprawdzi się np. nowoczesna kasa Posnet Bingo XL ze sporą bazą towarową. Natomiast w dużych obiektach noclegowych, takich jak hotele, pensjonaty czy ośrodki wypoczynkowe, warto wdrożyć praktyczny system sprzedaży. W skład takiego systemu wchodzi funkcjonalne oprogramowanie dla firmy, kasa lub drukarka fiskalna (na przykład nowoczesna drukarka Posnet Thermal XL lub Novitus Bono E) oraz urządzenia dodatkowe, takie jak monitor dotykowy czy niezbędny w każdym szanującym się punkcie usługowym terminal płatniczy. Wszystko to razem zapewnia kompleksowe zarządzanie sprzedażą w obiekcie noclegowym.
Oprogramowanie dla firm Warszawa - zobacz naszą ofertę
