czwartek, 24 listopad 2016 22:07

Kary za nieprzekazanie plików JPK z ewidencji VAT

Oceń ten artykuł
(8 głosów)

Kary nawet do 17,7 mln zÅ‚ grożą za nieprzekazanie w terminie ewidencji VAT w postaci Jednolitego Pliku Kontrolnego lub utrudnianie kontroli w tym zakresie. Na maÅ‚ych i Å›rednich przedsiÄ™biorców obowiÄ…zek przesyÅ‚ania plików JPK_VAT zostanie naÅ‚ożony od 1 stycznia 2017 r. Jedynie w nielicznych przypadkach istnieje możliwość odroczenia terminu powstania obowiÄ…zku podatkowego.  

Obowiązek przesyłania drogą elektroniczną danych w postaci plików JPK_VAT wszedł w życie 1 lipca 2016 r. Przepisy nowelizacji przewidują jednak możliwość skorzystania z okresu przejściowego dla niektórych grup podmiotów. Podatników spełniających warunki do zachowania statusu mikroprzedsiębiorcy obowiązek przesyłania ewidencji VAT w formie Jednolitego Pliku Kontrolnego obejmie od 1 stycznia 2018 r. Natomiast małych i średnich przedsiębiorców – od 1 stycznia 2017 r.

Od tych terminów przesyłanie rejestrów VAT w formie JPK stanie się ważnym comiesięcznym obowiązkiem podatników. Zgodnie z art. 82 § 1b Ordynacji podatkowej, pliki JPK_VAT należy przesyłać bez wezwania organu podatkowego, w terminie do 25. dnia każdego miesiąca. Dotyczy to także podmiotów, które składają deklaracje VAT za okresy kwartalne.

 

Nowe przepisy nie określają wprost, jakie kary grożą za uchybienie obowiązkowi przesyłania plików JPK_VAT. Nie oznacza to jednak, że takich kar uda się uniknąć. Raporty te formalnie są bowiem informacjami podatkowymi, a spóźnienie z ich przekazaniem może skutkować dotkliwą grzywną.

 

Co grozi za spóźnienie z przesłaniem JPK_VAT

Zlekceważenie wymogu przesłania ewidencji VAT w formie pliku JPK może zostać potraktowane jako karalne naruszenie obowiązków podatkowych. Nieprzesłanie informacji podatkowej w terminie naraża podatnika na odpowiedzialność karną określoną w art. 80 ustawy z dnia 10.09.1999 ustawy - Kodeks karny skarbowy. W przepisie tym czytamy:

Art. 80. Â§ 1. Kto wbrew obowiÄ…zkowi nie skÅ‚ada w terminie wÅ‚aÅ›ciwemu organowi wymaganej informacji podatkowej,

podlega karze grzywny do 120 stawek dziennych.

 

Uchybienie obowiązkowi przesłania pliku JPK_VAT może zostać zakwalifikowane jako wykroczenie skarbowe lub przestępstwo skarbowe. W przypadku wykroczenia skarbowego podatnikowi grozi kara grzywny od 1/10 do 20-krotnej wysokości płacy minimalnej. W przypadku grzywny orzeczonej sądownie kwota taka w 2016 r. może wynieść od 185 zł do 37 tys. zł. Natomiast w przypadku kary nałożonej mandatem – maksymalnie 3,7 tys. zł.

Jeśli natomiast czyn zostanie zakwalifikowany jako przestępstwo skarbowe, podatnikowi grozi kara grzywny od 10 do 120 stawek dziennych. Przy czym stawka dzienna nie może być niższa od 1/30 części minimalnego wynagrodzenia za pracę ani przekraczać jej 400-krotności. W praktyce sankcja ta w 2016 r. może wynieść od 616,60 zł do 2 959 680 zł.

 

Kwalifikacja czynu zależy od różnych czynników, takich jak m.in. pobudki działania sprawcy, stopień szkodliwości społecznej czynu czy sposób jego popełnienia.

 

Ponadto organ podatkowy może naÅ‚ożyć na podatnika karÄ™ porzÄ…dkowÄ… do 2 800 zÅ‚. Mowa o niej w art. 262 § 2a ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa:

Art. 262. § 1. Strona, pełnomocnik strony, świadek lub biegły, którzy mimo prawidłowego wezwania organu podatkowego:

(…)

2a) bezzasadnie odmówili okazania lub nie przedstawili w wyznaczonym terminie dokumentów, których obowiÄ…zek posiadania wynika z przepisów prawa, ksiÄ…g podatkowych, dowodów ksiÄ™gowych bÄ™dÄ…cych podstawÄ… zapisów w tych ksiÄ™gach, lub

(…)

mogą zostać ukarani karą porządkową do 2.800 zł.

 

W przypadku wszczęcia postępowania karnoskarbowego, grzywna za utrudnianie kontroli może wynieść nawet 17,7 mln zł.

 

Kwoty kar ulegnÄ… zmianie od poczÄ…tku 2017 roku. Minimalne wynagrodzenie od 1 stycznia 2017 r. bÄ™dzie wynosiÅ‚o 2 000 zÅ‚ i w odniesieniu do tej kwoty ustalane bÄ™dÄ… stawki kar.

 

Spóźnienie z przesłaniem JPK_VAT – kto ponosi odpowiedzialność

Zasadniczo sankcjÄ™ za uchybienie takie jak nieprzekazanie rejestrów VAT w formie pliku JPK w terminie ponosi osoba zajmujÄ…ca siÄ™ sprawami gospodarczymi, w tym finansowymi, podatnika. O kompetencjach takich mogÄ… decydować przepisy prawa, decyzja wÅ‚aÅ›ciwego organu, umowa miÄ™dzy stronami bÄ…dź faktyczne wykonywanie tego typu czynnoÅ›ci. KarÄ™ za spóźnienie z przesÅ‚aniem JPK_VAT ponoszÄ… wiÄ™c zasadniczo kierownicy jednostek – wÅ‚aÅ›ciciele jednoosobowych firm, czÅ‚onkowie zarzÄ…du czy wspólnicy spółek osobowych. JeÅ›li jednak sporzÄ…dzenie i zÅ‚ożenie informacji podatkowej powierzono innej osobie, np. pracownikowi, w niektórych przypadkach to on może ponosić odpowiedzialność za niedotrzymanie terminu przesÅ‚ania JPK_VAT. Kwestia ta nie zawsze jest jednak oczywista i zależy od wielu czynników, np. okolicznoÅ›ci sprawy, winy, treÅ›ci umowy Å‚Ä…czÄ…cej strony czy zakresu obowiÄ…zków i faktycznej możliwoÅ›ci ich wypeÅ‚nienia.  

 

Czy podatnicy sÄ… gotowi na JPK?

Sektor małych i średnich przedsiębiorstw czas na dostosowanie swoich działalności do wymogu przesyłania ewidencji VAT w formie Jednolitego Pliku Kontrolnego ma do końca 2016 r. Pierwszy plik JPK-VAT firmy te muszą przesłać do 27. lutego 2017 r. Niestety wiele polskich przedsiębiorstw wciąż nie jest gotowych na nowy obowiązek. Czym bliżej do terminu pierwszego złożenia ewidencji VAT, tym mniej czasu na wdrożenie JPK, a co za tym idzie większa trudność w dostosowaniu działalności do nowych przepisów.

 

Formalnie przepisy dają podatnikom możliwość odroczenia terminu przesłania Ministrowi Finansów pierwszego pliku JPK_VAT. Prawo to przysługuje na mocy art. 48 Ordynacji podatkowej. Odroczenie wykonania obowiązku podatkowego, takiego jak wysłanie raportu w formie pliku JPK_VAT, może zostać dokonane wyłącznie w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym. Stosowny wniosek w tym względzie należy złożyć przed upływem terminu złożenia informacji podatkowej. Adresatem takiego wniosku jest Minister Rozwoju i Finansów.

We wniosku należy wskazać, co i dlaczego przemawia za wyznaczeniem indywidualnej daty przesłania pierwszego pliku JPK_VAT. Powodem takim może być np. konieczność zmiany zasad rejestracji dokumentów księgowych, wykonywanie testów integralności baz danych czy trwanie prac nad przystosowaniem systemu finansowo-księgowego do nowych wymogów.

 

Złożone wnioski przekazywane są do naczelników właściwych podatnikom urzędów skarbowych. Decyzja o odroczeniu bądź nie terminu powstania obowiązku podatkowego leży w gestii urzędników. Należy więc liczyć się z decyzją odmowną – nawet jeśli w opinii podatnika wskazane przez niego przyczyny wnioskowania o odroczenie są zasadne i ważne z punktu widzenia interesu przedsiębiorstwa. Zakładanie, że urzędnik przychyli się do wniosku podatnika, niesie ze sobą spore ryzyko. Dlatego bezpieczniej jest odpowiednio wcześniej zadbać o przygotowanie działalności do obowiązku przesyłania plików JPK – chociażby przez zaopatrzenie przedsiębiorstwa w oprogramowanie przystosowane do nowych wymogów.

 

Sprawdź, kto i od kiedy ma obowiązek przekazywania plików JPK

Czytany 7034 razy Ostatnio zmieniany wtorek, 06 grudzień 2016 11:52

Artykuły powiązane

  • Faktura dla osoby fizycznej bez paragonu. Jak naprawić bÅ‚Ä…d? Jak ująć takÄ… fakturÄ™ w JPK_V7? Faktura dla osoby fizycznej bez paragonu. Jak naprawić bÅ‚Ä…d? Jak ująć takÄ… fakturÄ™ w JPK_V7?

    Niewystawienie paragonu dla osoby fizycznej wiąże się z sankcjami. Nie pomoże fakt, że pracownik daną transakcję udokumentował fakturą. Określona procedura postepowania pozwoli naprawić błąd. Sprawdź, co zrobić, gdy została wystawiona faktura dla osoby fizycznej bez paragonu i jak uniknąć konsekwencji finansowych.

  • Za bÅ‚Ä…d w pliku JPK_VAT zapÅ‚acisz 500 zÅ‚ Za bÅ‚Ä…d w pliku JPK_VAT zapÅ‚acisz 500 zÅ‚

    Zdyscyplinowanie podatników – taki cel postawiło sobie Ministerstwo Finansów w związku z pomyłkami w przesyłanych Jednolitych Plikach Kontrolnych z ewidencjami VAT. Każdy błąd w ewidencji będzie narażał przedsiębiorcę na karę finansową w wysokości 500 zł. Sprawdź, kiedy wejdą w życie nowe przepisy.

  • Sprawozdanie finansowe za 2018 r. – jak sporzÄ…dzić w 2019 r.? Sprawozdanie finansowe za 2018 r. – jak sporzÄ…dzić w 2019 r.?

    Na stronie resortu finansów pojawiły się odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania przedsiębiorców zobowiązanych do przesyłania sprawozdania finansowego. Obecnie można tego dokonać tylko drogą elektroniczną w formie plików JPK. Sprawdź, jakie wyjaśnienia znalazły się na stronie Ministerstwa.

  • Jak sporzÄ…dzić sprawozdanie finansowe JPK za 2018 r. w 2019 r. Jak sporzÄ…dzić sprawozdanie finansowe JPK za 2018 r. w 2019 r.

    W związku z wejściem w życie przepisów, które wprowadziły obowiązek przekazywania sprawozdania finansowego wyłącznie drogą elektroniczną w formie Jednolitego Pliku Kontrolnego, Ministerstwo Finansów na swojej oficjalnej stronie internetowej opublikowało odpowiedzi na najczęściej zadawane przez przedsiębiorców pytania.

  • VAT w 2019 r. – Poradnik VAT w 2019 r. – Poradnik

    Nowe zasady rozliczania VAT od usług elektronicznych; nowe definicje i sposób opodatkowania bonów; skorzystanie z ulgi na złe długi w krótszym terminie; likwidacja kolejnych zwolnień z obowiązku stosowania kasy fiskalnej – to tylko niektóre z wielu zmian w VAT wprowadzonych w 2019 r. Sprawdź, jakie to zmiany i kogo w praktyce dotyczą.