środa, 06 lipiec 2016 20:01

Duży podatnik musi przekazywać JPK już od 1 lipca 2016 r.

Oceń ten artykuł
(8 głosów)

Jednolity Plik Kontrolny (JPK) to nowość wprowadzona od 1 lipca 2016 r. – przesyłanie organom podatkowym i organom kontroli skarbowej danych w postaci plików o określonym formacie i ujednoliconej strukturze ma ułatwić urzędnikom dokonywanie e-kontroli i poprawić ściągalność podatków. O zmianach mówi się już od kilku miesięcy. Ministerstwo Finansów wprowadziło jednak kolejne modyfikacje – zaledwie półtora miesiąca przed wejściem w życie nowelizacji. Ostatecznie podatnicy mieli więc dość niewiele czasu na wdrożenie JPK w działalności.

 

Ministerstwo Finansów na swojej oficjalnej stronie opublikowaÅ‚o siedem struktur JPK: dla ksiÄ…g rachunkowych, ewidencji przychodów, wyciÄ…gów bankowych, magazynu, podatkowej ksiÄ™gi przychodów i rozchodów, ewidencji zakupu i sprzedaży VAT oraz faktur. W przyszÅ‚oÅ›ci pojawiÄ… siÄ™ także struktury dla raportów z kas rejestrujÄ…cych, paragonów oraz ksiÄ…g i dowodów dotyczÄ…cych rozliczania akcyzy.

 

Zmiany w przepisach ustawy 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz.U. z 2015 r., poz. 613) zostaÅ‚y wprowadzone dwoma aktami prawnymi: ustawÄ… z dnia 10 wrzeÅ›nia 2015 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2015 r. poz. 1649) oraz ustawÄ… z dnia 13 maja 2016 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2016 r. poz. 846).

 

Mocą ustawy z 10.09.2015 r. w Ordynacji podatkowej pojawił się nowy art. 193a – na podatników prowadzących księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych nakłada on obowiązek przekazywania całości lub części tych ksiąg do e-kontroli w formie Jednolitego Pliku Kontrolnego. Jak wyjaśnił Minister Finansów w interpretacji ogólnej dot. JPK, obowiązek dotyczy wszystkich podatników – nie tylko podatników VAT.

 

Zobacz interpretację ogólną Ministra Finansów dot. JPK

 

Od 1 lipca 2016 r. bezwzględny obowiązek przekazywania danych w formie plików JPK do e-kontroli został nałożony na tzw. dużych przedsiębiorców. To właśnie te podmioty miały najmniej czasu na przygotowanie użytkowanych systemów i procedur w firmie do zmian. Ustawa nowelizacyjna z 10.09. 2015 przewiduje bowiem możliwość skorzystania z okresu przejściowego dla małych i średnich przedsiębiorców oraz mikroprzedsiębiorców. Obowiązek przekazywania danych w formie plików JPK obejmie ich dopiero od 1 lipca 2018 r. W okresie od 1 lipca 2016 r. do 30 czerwca 2018 r. mogą oni przekazywać dane do kontroli w formie Jednolitego Pliku Kontrolnego dobrowolnie. Ministerstwo Finansów zapowiedziało, że będzie traktować przychylniej podatników, którzy się na to zdecydują pomimo braku obowiązku. Przekazanie prawidłowych danych w formie plików JPK w wielu przypadkach pozwoli uniknąć wizyty kontrolujących urzędników w formie.

 

Jak wyjaśnił Minister Finansów w interpretacji ogólniej, okres przejściowy dotyczy także podmiotów niebędących przedsiębiorcami w rozumieniu ustawy o swobodzie działalności gospodarczej, jeżeli spełniają one wymogi określone dla zachowania statusu mikroprzedsiębiorcy bądź małego lub średniego przedsiębiorcy.

 

Ważne!

Obowiązek przekazywania danych do e-kontroli w formie plików JPK obejmuje:

Od 1 lipca 2016 r. – tzw. dużych przedsiębiorców oraz podmioty niebędące przedsiębiorcami, które nie spełniają wymogów określonych dla mikroprzedsiębiorców, małych lub średnich przedsiębiorców

Od 1 lipca 2018 r. – małych i średnich przedsiębiorców, mikroprzedsiębiorców oraz podmioty niebędące przedsiębiorcami, które spełniają wymogi określone dla zachowania któregoś z tych statusów (w okresie od 1.07.2016 do 1.07.2018 przekazywanie do e-kontroli danych w formie plików JPK jest dla nich dobrowolne)

 

Druga ustawa nowelizacyjna – z 13.05.2016 – wprowadziła nowy, bardzo ważny obowiązek dla wszystkich podmiotów prowadzących księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych. Od 1 lipca 2016 r. muszą one przesyłać drogą elektroniczną ewidencje VAT w formie plików JPK – bez wezwania organu podatkowego, w terminie do 25. dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Nowa zasada znajduje się w dodanym art. 82 § 1b znowelizowanej Ordynacji podatkowej.

 

Podobnie jak w przypadku przekazywania danych w formie plików JPK do e-kontroli, obowiązek przesyłania rejestrów VAT najwcześniej objął tzw. dużych przedsiębiorców – pierwszy taki plik będą oni musieli przesłać już za lipiec 2016 r. – najpóźniej do 25. sierpnia 2016 r.

 

Mikroprzedsiębiorcy, mali i średni przedsiębiorcy mogą korzystać z okresu przejściowego, o którym mowa w ustawie z 13.05.2016 r. – jest on jednak o wiele krótszy niż w przypadku przekazywania danych do e-kontroli.

 

Na dostosowanie systemów i procedur w firmie do nowych wymogów mali i Å›redni przedsiÄ™biorcy majÄ… czas do koÅ„ca 2016 r. – obowiÄ…zek przesyÅ‚ania ewidencji VAT, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usÅ‚ug, w formie plików JPK obejmie ich bowiem od 1 stycznia 2017 r. Oznacza to, iż pierwsze takie pliki bÄ™dÄ… musieli przesÅ‚ać już za styczeÅ„ 2017 – w terminie do 25. lutego 2017 r.

 

Art. 109 ust. 3 po zmianie od 1 stycznia 2017 brzmi:

3. Podatnicy, z wyjÄ…tkiem podatników wykonujÄ…cych wyłącznie czynnoÅ›ci zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 oraz podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 lub 9, sÄ… obowiÄ…zani prowadzić ewidencjÄ™ zawierajÄ…cÄ… dane niezbÄ™dne do prawidÅ‚owego sporzÄ…dzenia deklaracji podatkowej oraz informacji podsumowujÄ…cej. Ewidencja powinna zawierać w szczególnoÅ›ci dane niezbÄ™dne do okreÅ›lenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokoÅ›ci kwoty podatku należnego, korekt podatku należnego, kwoty podatku naliczonego obniżajÄ…cej kwotÄ™ podatku należnego, korekt podatku naliczonego, kwoty podatku podlegajÄ…cej wpÅ‚acie do urzÄ™du skarbowego lub zwrotowi z tego urzÄ™du, a także inne dane sÅ‚użące identyfikacji poszczególnych transakcji, w tym numer, za pomocÄ… którego kontrahent jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartoÅ›ci dodanej.

 

Dla mikroprzedsiębiorców ustawodawca przewidział dłuższy okres przejściowy – obowiązek ten obejmie ich dopiero od 1 stycznia 2018 r.

 

Należy również podkreÅ›lić, iż od 1 stycznia 2018 r. obowiÄ…zek przekazywania plików JPK z rejestrami VAT bÄ™dzie dotyczyÅ‚ wszystkich podatników, nie tylko prowadzÄ…cych ksiÄ™gi podatkowe przy użyciu programów komputerowych. Ustawa nowelizacyjna z 13.05.2016 dodaje bowiem ust. 8a w art. 109 ustawy o VAT, który nakazuje wszystkim prowadzenie ewidencji VAT w formie elektronicznej przy użyciu programów komputerowych. Oznacza to, iż wszyscy podatnicy, nawet ci którzy wystawiajÄ… faktury rÄ™cznie, bÄ™dÄ… zmuszeni do prowadzenia rejestrów VAT elektronicznie w programie komputerowym.

Od 1 stycznia 2018 w art. 109 dodaje się ust. 8a, który brzmi:

8a. Ewidencja, o której mowa w ust. 3, prowadzona jest w formie elektronicznej przy użyciu programów komputerowych.

 

Podobnie jak w przypadku e-kontroli, prawo do okresu przejściowego mają zarówno przedsiębiorcy, jak i podmioty niebędące przedsiębiorcami w rozumieniu ustawy o swobodzie działalności gospodarczej, które spełniają wymogi określone dla zachowania statusu mikroprzedsiębiorcy bądź małego lub średniego przedsiębiorcy.

 

Ważne!

Obowiązek przesyłania rejestrów VAT w formie plików JPK obejmuje:

Od 1 lipca 2016 r. – tzw. dużych przedsiębiorców oraz podmioty niebędące przedsiębiorcami, które nie spełniają wymogów określonych dla mikroprzedsiębiorców, małych lub średnich przedsiębiorców

Od 1 stycznia 2017 r. – małych i średnich przedsiębiorców oraz podmioty niebędące przedsiębiorcami, które spełniają wymogi określone dla zachowania któregoś z tych statusów

Od 1 stycznia 2018 r. – mikroprzedsiębiorców oraz podmioty niebędące przedsiębiorcami, które spełniają wymogi określone dla zachowania takiego statusu

 

Zobacz też: Jednolity plik kontrolny (JPK) – Ministerstwo Finansów: odpowiedzi na pytania część I

 

Zobacz też: Jednolity plik kontrolny (JPK) – Ministerstwo Finansów: odpowiedzi na pytania część II

Czytany 3569 razy Ostatnio zmieniany środa, 12 październik 2016 17:59

Artykuły powiązane

  • Nowe wymogi dotyczÄ…ce raportowania danych w JPK CIT Nowe wymogi dotyczÄ…ce raportowania danych w JPK CIT

    Przepisy dotyczące Jednolitego Pliku Kontrolnego dla podatku dochodowego od osób prawnych (JPK CIT) wprowadzają nowe, szczegółowe wymogi dotyczące raportowania danych. Zmiany obejmują podatników prowadzących księgi rachunkowe. Sprawdź, czego się spodziewać od 1 stycznia 2025 r. i jak wprowadzić nowe wymagania w życie.

  • Za błąd w pliku JPK_VAT zapÅ‚acisz 500 zÅ‚ Za błąd w pliku JPK_VAT zapÅ‚acisz 500 zÅ‚

    Zdyscyplinowanie podatników – taki cel postawiło sobie Ministerstwo Finansów w związku z pomyłkami w przesyłanych Jednolitych Plikach Kontrolnych z ewidencjami VAT. Każdy błąd w ewidencji będzie narażał przedsiębiorcę na karę finansową w wysokości 500 zł. Sprawdź, kiedy wejdą w życie nowe przepisy.

  • Sprawozdanie finansowe za 2018 r. – jak sporzÄ…dzić w 2019 r.? Sprawozdanie finansowe za 2018 r. – jak sporzÄ…dzić w 2019 r.?

    Na stronie resortu finansów pojawiły się odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania przedsiębiorców zobowiązanych do przesyłania sprawozdania finansowego. Obecnie można tego dokonać tylko drogą elektroniczną w formie plików JPK. Sprawdź, jakie wyjaśnienia znalazły się na stronie Ministerstwa.

  • Jak sporzÄ…dzić sprawozdanie finansowe JPK za 2018 r. w 2019 r. Jak sporzÄ…dzić sprawozdanie finansowe JPK za 2018 r. w 2019 r.

    W związku z wejściem w życie przepisów, które wprowadziły obowiązek przekazywania sprawozdania finansowego wyłącznie drogą elektroniczną w formie Jednolitego Pliku Kontrolnego, Ministerstwo Finansów na swojej oficjalnej stronie internetowej opublikowało odpowiedzi na najczęściej zadawane przez przedsiębiorców pytania.

  • Sprawozdania finansowe w formie plików JPK od 1 października 2018 r. Sprawozdania finansowe w formie plików JPK od 1 października 2018 r.

    Wkrótce podmioty zobowiązane do składania sprawozdań finansowych będą wysyłać dokumenty w formie plików JPK. Sprawdź, dla których sprawozdań finansowych resort finansów opublikował struktury logiczne Jednolitego Pliku Kontrolnego w Biuletynie Informacji Publicznej, a które należy wysyłać w postaci elektronicznej nieustrukturyzowanej.