Zmiany w czynnościach wyłączonych ze zwolnień 2015/2016

 

W przypadku pewnych czynności zwolnień z kas fiskalnych nie stosuje się - bez względu na wysokość rocznego obrotu podatnika, sposób dokonywania zapłaty czy inne czynniki. Tak było w latach 2013-2014, tak będzie i po 1 stycznia 2015 roku. Podatnik, który wykonuje choćby jedną czynność wymienioną w katalogu wyłączeń ze zwolnień, musi obowiązkowo ewidencjonować sprzedaż za pomocą kasy fiskalnej. Katalog ten znajduje się w § 4 rozporządzenia obowiązującego w latach 2015-2016.

 

Ważną zmianą wchodzącą w życie od 01.01.2015 r. jest wyłączenie ze zwolnienia poniższych towarów i usług i to bez względu na wartość obrotu, czy też sposób sprzedaży:

Wg § 4. Zwolnień z obowiązku ewidencjonowania, o których mowa w § 2 i § 3, nie stosuje się w przypadku:
1) dostawy:
(…)
o) perfum i wód toaletowych (PKWiU 20.42.11.0), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów

2) świadczenia usług:
(…)
c) naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów (w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania),
d) w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów,
e) w zakresie badań i przeglądów technicznych pojazdów,
f) w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów,
g) prawniczych, z wyłączeniem usług określonych w poz. 28 załącznika do rozporządzenia,
h) doradztwa podatkowego,
i) związanych z wyżywieniem (PKWiU 56), wyłącznie:
– świadczonych przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo, oraz
– usług przygotowywania żywności dla odbiorców zewnętrznych (katering),
j) fryzjerskich, kosmetycznych i kosmetologicznych

 

Warto podkreślić, iż ostateczna lista „nowych” czynności w katalogu wyłączeń wygląda nieco inaczej niż ta, którą można było znaleźć w pierwotnym projekcie rozporządzenia (projekt z 22 lipca 2014 r.). Zmianie uległy:

Lit. c - sformułowanie „pojazdów samochodowych, motocykli i motorowerów” zastąpiono wyrażeniem „pojazdów silnikowych oraz motorowerów”;

Lit. d - dodano uzupełnienie: „dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów”;

Lit. g - brzmienie przepisu uległo całkowitej zmianie. Sformułowanie „prawnych (w tym w zakresie doradztwa podatkowego), z wyjątkiem usług notariuszy w zakresie objętych wpisem do repertorium A i P” zastąpiono sformułowaniem: „prawniczych, z wyłączeniem usług określonych w poz. 28 załącznika do rozporządzeni”. Natomiast „usługi doradztwa podatkowego” wyłoniono jako oddzielną grupę czynności - znalazły się one w lit. h opublikowanego rozporządzenia;

Lit. i -  sformułowanie „usług gastronomicznych, z wyjątkiem usług świadczonych na pokładach samolotów oraz w sposób określony w poz. 43 załącznika do rozporządzenia” zastąpiono słowami:

„związanych z wyżywieniem (PKWiU 56), wyłącznie:

– świadczonych przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo, oraz

– usług przygotowywania żywności dla odbiorców zewnętrznych (katering)”;

 

Lista nowych wyłączeń ze zwolnień z kas fiskalnych ostatecznie opublikowana w rozporządzeniu 2015-2016 jest bardziej precyzyjna od tej, którą można było znaleźć w projekcie z 22 lipca 2014 r.

 

Poszerzenie katalogu czynności wyłączonych ze zwolnień to nie jedyna ważna zmiana od 1 stycznia 2015 roku. Wśród innych istotnych modyfikacji należy wymienić przede wszystkim dwie:

 

Likwidacja zwolnienia dla niewielkiej liczby usług

W pozycji 34 załącznika do rozporządzenia obowiązującego w latach 2013-2014 znaleźć można zwolnienie z kas fiskalnych dla świadczenia usług, w przypadku gdy sprzedaż ta spełnia łącznie dwa warunki:

1) każde świadczenie usługi dokonane przez podatnika jest dokumentowane fakturą, w której są zawarte dane identyfikujące odbiorcę;
2) liczba świadczonych usług, o których mowa w pkt 1, w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła 50, przy czym liczba odbiorców tych usług w tym okresie była mniejsza niż 20

Ze zwolnienia tego nie będzie można korzystać po 1 stycznia 2015 roku! Ani to, ani żadne podobnie brzmiące zwolnienie z kas nie znalazło się w rozporządzeniu 2015-2016. Oznacza to, iż podatnicy mogą z niego korzystać tylko do 31 grudnia 2014 roku. Po 1 stycznia 2015 roku nie będzie już takiej możliwości.

 

Uwaga!

Podatnicy korzystający ze zwolnienia przysługującego ze względu na niewielką liczbę świadczonych usług, mają do niego prawo tylko do 31 grudnia 2014 r. Od 1 stycznia 2015 r. zwolnienie to zostanie zlikwidowane.

 

 

Zmiana sposobu liczenia obrotu do zwolnienia

W dalszej części tego poradnika opisujemy kwestię stosowania zwolnień podmiotowych po 1 stycznia 2015 roku. Zwolnienie to przysługuje podatnikowi, którego obrót ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych nie przekroczył określonego limitu. Od 1 stycznia 2015 roku nie zmienia się wartość limitu; nadal jest to 20.000 zł netto, zmieni się natomiast sposób liczenia tego obrotu. Jednak zgodnie z § 3 ust. 4 rozporządzenia 2015-2016, do obrotu tego nie będzie się wliczać zrealizowanego lub przewidywanego obrotu z tytułu czynności, o których mowa w poz. 36 i 49 załącznika do rozporządzenia. Są to:

Poz. 36: Dostawa nieruchomości

Poz. 49: Dostawa towarów i świadczenie usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji

Zmiana ta okaże się dla podatników bardzo korzystna. Dzięki niej nie straci prawa do zwolnienia podatnik, który zasadniczo osiąga niskie obroty ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych, jednak jednorazowo sprzeda takiej osobie nieruchomość lub np. samochód.

 

Pozostałe zmiany opisujemy w dalszej części poradnika.