sobota, 29 grudzień 2018 22:28

Koszty leasingu samochodu osobowego – zmiany od 2019 r.

Oceń ten artykuł
(12 głosów)

Wkrótce skończy się możliwość zaliczania wydatków związanych z używaniem samochodu leasingowanego do kosztów podatkowych w pełnej kwocie. Większość przedsiębiorców będzie mogła ująć je w kosztach tylko w 75%. Zmienią się też zasady wliczania w koszty opłat związanych z leasingowaniem samochodów. Sprawdź, jakie zmiany rząd przygotował polskim leasingobiorcom od 1 stycznia 2019 r.

Początek roku 2019 przyniesie podatnikom ważne zmiany dotyczące uwzględniania w kosztach podatkowych wydatków na zakup i eksploatację samochodów osobowych. Zostaną one wprowadzone mocą ustawy z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2018 r. poz. 2159).

Od 1 stycznia 2019 r. zmienią się m.in. zasady rozliczania dla celów PIT i CIT wydatków związanych z leasingiem samochodu osobowego oraz jego użytkowaniem. Kwestia ta jest istotna dla bardzo wielu polskich przedsiębiorców – zawieranie umów leasingowych jest bowiem obecnie powszechnym sposobem na wprowadzenie do działalności środka transportu.

 

Leasing operacyjny w kosztach uzyskania przychodów

Zgodnie z art. 23b ust. 1 ustawy o PIT oraz art. 17b ust. 1 ustawy o CIT w obecnym brzmieniu, ustalone w umowie leasingu operacyjnego opłaty ponoszone przez korzystającego z pojazdu stanowią koszty uzyskania przychodów. Zalicza się je w koszty w pełnej wysokości, niezależnie od wartości leasingowanego pojazdu. Oczywiście warunkiem jest istnienie związku pomiędzy poniesionym wydatkiem a przychodem podatnika. Opłaty leasingowe mogą być zaliczone w koszty, jeśli przedmiot leasingu wykorzystywany jest w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania bądź zabezpieczenia źródła przychodów.

 

Od 1 stycznia 2019 r. opłaty leasingowe dalej będą stanowiły koszty uzyskania przychodów przedsiębiorcy. Do ustawy o PIT zostanie jednak dodany art. 23 ust. 1 pkt 47a w brzmieniu:

Art. 23. 1. Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów:

(...)

47a) dotyczących samochodu osobowego opłat wynikających z umowy leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150.000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy;

 

Analogiczna regulacja znajdzie się w art. 16 ust. 1 pkt 49a ustawy o PIT. Zmiana ta ma związek z podwyższeniem limitu odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej samochodów osobowych zaliczonych przez podatnika do środków trwałych z obecnych 20.000 euro do 150.000 zł.

 

Limit 150.000 zł będzie się stosowało do tej części opłaty leasingowej, która stanowi spłatę wartości samochodu osobowego, nie będzie jednak dotyczył części odsetkowej takiej opłaty. Zdaniem twórców ustawy nowelizacyjnej, regulacja ta ma być odzwierciedleniem idei zrównania zasad podatkowego rozliczania korzystania z samochodów – niezależnie od tytułu prawnego, na postawie którego następuje.

Kwota 150.000 zł ma obejmować także kwotę VAT naliczonego niepodlegającego odliczeniu zgodnie z zasadami określonymi w ustawie o VAT.

 

Ustawa nowelizacyjna zawiera także przepisy przejściowe, zgodnie z którymi w odniesieniu do umów leasingu itp. zawartych przed 1 stycznia 2019 r. stosować się będzie dotychczasowe regulacje. Natomiast do umów zawartych, odnowionych bądź zmienionych od tej daty, stosować się będzie nowe przepisy – opłaty leasingowe będą kosztem podatkowym do limitu 150.000 zł.

 

Ubezpieczenie leasingowanego samochodu w kosztach podatkowych

Wydatki poniesione na ubezpieczenie samochodu osobowego stanowią koszt uzyskania przychodu podatnika. Przy czym, zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o PIT oraz art. 16 ust. 1 pkt 49 ustawy o CIT w obecnym brzmieniu, nie stanowią kosztów uzyskania przychodów składki na ubezpieczenie samochodu w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 20.000 zł w wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia. Od 1 stycznia 2019 r. limit ten ma zostać podniesiony do 150.000 zł.

Ograniczenie to dotyczy generalnie składek na ubezpieczenie AC – jego wysokość ustalana jest bowiem w oparciu o wartość samochodu osobowego przyjętą dla celów ubezpieczenia. Nie ma więc zastosowania do składek OC czy NNW.

 

Wydatki związane z używaniem leasingowanego samochodu

Istotne zmiany zostaną od 1 stycznia 2019 r. wprowadzone w art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o PIT. Zgodnie z tym przepisem, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów:

46a) 25% poniesionych wydatków, z zastrzeżeniem pkt 36, z tytułu kosztów używania samochodu osobowego, innego niż określony w pkt 46, na potrzeby prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej - jeżeli samochód osobowy jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika;

 

Analogiczna regulacja znajdzie się w art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy o CIT. Wprowadzenie powyższego przepisu oznacza, iż od 1 stycznia 2019 r. podatnik nie będzie już mógł zaliczyć do kosztów podatkowych pełnej kwoty wydatku poniesionego na używanie samochodu osobowego. Zaliczeniu podlegać będzie 75% wydatku.

 

Wydatek na używanie samochodu osobowego będzie kosztem podatkowym w pełnej kwocie pod warunkiem, iż auto to będzie wykorzystywane wyłącznie na cele działalności gospodarczej podatnika. W takim wypadku konieczne będzie spełnienie warunków określonych w ustawie o VAT (złożenie VAT-26, określenie celów używania i prowadzenie szczegółowej ewidencji przebiegu pojazdu).

Powyższe dotyczy oczywiście również samochodów leasingowanych. Należy przy tym podkreślić, iż wydatki związane z używaniem takiego auta będą zaliczane do kosztów w wysokości 75% także wtedy, gdy zostaną wkalkulowane w opłaty leasingowe. Ograniczenie takie nie będzie jednak dotyczyć rat leasingowych jako takich.

 

Odliczenie VAT od samochodów leasingowanych

W 2019 r. nie ulegną zmianie zasady odliczania VAT naliczonego od wydatków związanych z użytkowaniem leasingowanego samochodu. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, podatnik może odliczyć VAT od wydatków związanych z samochodem osobowym w takim zakresie, w jakim pojazd ten służy czynnościom opodatkowanym. Zasadniczo podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia 50% kwoty VAT naliczonego wynikającej z otrzymanej faktury, dokumentującej wydatek związany z pojazdem samochodowym.

 

Zgodnie z art. 86a ust. 2 tejże ustawy:

2. Do wydatków związanych z pojazdami samochodowymi, o których mowa w ust. 1, zalicza się wydatki dotyczące:
1) nabycia, importu lub wytworzenia tych pojazdów oraz nabycia lub importu ich części składowych;
2) używania tych pojazdów na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, związane z tą umową, inne niż wymienione w pkt 3;
3) nabycia lub importu paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, wykorzystywanych do napędu tych pojazdów, usług naprawy lub konserwacji tych pojazdów oraz innych towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem tych pojazdów.

 

Przedsiębiorcom przysługuje prawo do odliczenia 100% VAT wynikającego z faktur dokumentujących używanie samochodów osobowych, o ile są one wykorzystywane wyłącznie do celów związanych z działalnością gospodarczą. Warunkiem jest określenie zasad używania pojazdu i prowadzenie ewidencji jego przebiegu. Elementy, jakie musi zawierać taka ewidencja, zostały określone w art. 86a ust. 7 ustawy o VAT.

 

Więcej: Koszty dotyczące samochodu osobowego w 2019 r.

Czytany 7807 razy Ostatnio zmieniany sobota, 29 grudzień 2018 22:35

Artykuły powiązane

  • Oprogramowanie InsERT – gotowe na zmiany podatkowe 2019 Oprogramowanie InsERT – gotowe na zmiany podatkowe 2019

    Zmiany w rozliczaniu pojazdów osobowych w podatku dochodowym, nowy sposób obliczania składek na ubezpieczenia społeczne dla przedsiębiorców osiągających niskie przychody, nowe wzory deklaracji – wszystkie te i wiele innych zmian weszły w życie z początkiem 2019 r. Rachmistrz nexo, Rachmistrz GT, Rewizor nexo i Rewizor GT, a także inne programy InsERT są na nie gotowe już od dawna. Sprawdź, co się zmieniło w oprogramowaniu twojej firmy!

  • Koszty dotyczące samochodu osobowego w 2019 r. Koszty dotyczące samochodu osobowego w 2019 r.

    Wyższy limit odpisów amortyzacyjnych dokonywanych od wartości początkowej samochodu osobowego będzie obowiązywał już od początku 2019 r. Wprowadzone jednak zostaną inne, mniej korzystne zmiany. Od nowego roku większość podatników nie będzie już mogła w całości zaliczać do kosztów podatkowych wydatków związanych z użytkowaniem samochodu osobowego – możliwe będzie zaliczenie 75% wydatków. Sprawdź, co jeszcze zmieni się w ustawach PIT i CIT w 2019 r.

  • Jak ustalić przychód pracownika z prywatnego używania samochodu służbowego w 2015 roku Jak ustalić przychód pracownika z prywatnego używania samochodu służbowego w 2015 roku

    Wiadome jest, że w przypadku korzystania z samochodów służbowych przez pracowników do celów prywatnych należy ustalić przychód z nieodpłatnych świadczeń i pobrać podatek dochodowy. Od 01.01.2015 r. nie ma już wątpliwości w jaki sposób wyliczyć przychód. Zmieniona ustawa o PIT zawiera nowy przepis, wg którego podatnicy naliczą ryczałt określony przez ustawodawcę w zależności od pojemności silnika wykorzystywanego przez pracownika samochodu.

  • Zostało już tylko 5 dni na dodatkowe badanie techniczne - inaczej nie odliczysz pełnego VATu od samochodu! Zostało już tylko 5 dni na dodatkowe badanie techniczne - inaczej nie odliczysz pełnego VATu od samochodu!

    Twoje auto spełnia warunki techniczne uprawniające do odliczenia 100% VAT? Sprawdź, czy jesteś w licznej grupie podatników, którzy mają obowiązek oddać auto do stacji diagnostycznej na dodatkowe badanie techniczne. Jeśli w niej jesteś - śpiesz się! Termin na dodatkowe badanie mija 30 czerwca 2014 r. Jeśli się spóźnisz, stracisz prawo do pełnego odliczenia VAT od 01.04.2014 r.!

  • Dodatkowe badanie techniczne do odliczenia 100% VAT od samochodów tylko do 30.06.2014 Dodatkowe badanie techniczne do odliczenia 100% VAT od samochodów tylko do 30.06.2014

    Użytkujesz auto, którego konstrukcja wyklucza użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą? Chcesz odliczać 100% VAT od nabycia, eksploatacji i paliwa do tego pojazdu? Sprawdź, czy masz obowiązek przeprowadzić dodatkowe badanie techniczne w okręgowej stacji kontroli pojazdów. Jeśli tak, śpiesz się, bo masz na to czas tylko do końca czerwca. A co jeśli sprzedajesz samochód przed tym terminem?