piÄ…tek, 15 marzec 2013 12:15

Kto straci prawo do ulgi na kasÄ™ fiskalnÄ… w 2013 roku?

Oceń ten artykuł
(0 głosów)

Podatnicy, którzy skorzystali z ulgi na zakup kasy fiskalnej, nie otrzymali jej bezwarunkowo. W pewnych przypadkach właściciel kasy musi zwrócić pobraną lub odliczoną kwotę do urzędu skarbowego. Stanie się tak między innymi w przypadku zaprzestania działalności i spóźnienia z przeglądem technicznym.

Zgodnie z art. 111 ust. 4 ustawy o VAT każdy nowy nabywca kasy fiskalnej ma prawo do otrzymania zwrotu części poniesionych kosztów. Urząd skarbowy może oddać podatnikowi nawet 90% wartości kasy - maksymalnie 700 zł. Spełnienie wszystkich warunków określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów z 27 grudnia 2010 r. w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących (Dz.U. z 30 grudnia 2010 r., nr 257, poz. 1733, z późn. zm.) i otrzymanie ulgi nie oznacza jednak, że podatnik skorzystał z tego prawa bezwarunkowo i raz na zawsze. Zgodnie bowiem z przepisami ustawy o VAT, w pewnych okolicznościach podatnik może być zobowiązany do zwrotu odliczonej ulgi.

Kto zwróci ulgę

Konieczność zwrotu kwoty otrzymanej lub odliczonej z tytułu zakupu kasy fiskalnej wiąże się właściwie z trzema sytuacjami. Pierwsza to zaprzestanie użytkowania kasy w ciągu 3 lat od jej zarejestrowania. Kolejna to spóźnienie z obowiązkowym przeglądem technicznymi - również do 3 lat od rozpoczęcia ewidencjonowania. Trzecia okoliczność wiąże się z naruszeniem warunków dotyczących odliczania ulgi. Zasady te zostały opisane w art. 111 ust. 6 ustawy o VAT.

W związku z zaprzestaniem używania

Zaprzestanie używania kasy fiskalnej należy rozumieć jako definitywne i trwałe przerwanie pracy kasy, które musi być zakończone odczytem pamięci fiskalnej. Takim zaprzestaniem nie będzie na przykład oddanie kasy czy drukarki fiskalnej do serwisu, w którym w wyniku problematycznej awarii urządzenie znajdowało się przez miesiąc lub nawet dłużej. Sytuacja, w której kasa fiskalna przez dłuższy czas nie była użytkowana ze względu na brak klientów detalicznych, również nie obliguje podatnika do zwrotu ulgi. Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z dnia 25 kwietnia 2012 r., nr ITPP1/443-153/12/KM potwierdził, że wspomniane w art. 111 ust. 6 ustawy o VAT zaprzestanie używania kasy fiskalnej musi być wynikiem celowego działania.

Likwidacja a zawieszenie działalności

Podobna do powyższej sytuacja następuje w przypadku likwidacji działalności gospodarczej w ciągu 3 lat od rozpoczęcia ewidencjonowania. Zgodnie z § 6 ust. 1 rozporządzenia w sprawie odliczeń podatnik, który ogłosi upadłość bądź z jakichkolwiek innych przyczyn zdecyduje się na zamknięcie firmy ma obowiązek zwrotu pobranej ulgi na wszystkie kasy, które zarejestrował w ciągu ostatnich 3 lat. Inaczej jednak wygląda sytuacja z zawieszeniem działalności gospodarczej, o której mowa w art. 14a ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2010 r. nr 220, poz. 1447 ze zm.). Zawieszenie działalności nie jest tożsame z zaprzestaniem działalności, o którym mowa w § 6 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia w sprawie odliczeń, w związku z tym nie powoduje konieczności zwrotu ulgi. Stanowisko to poparł Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji z dnia 19 października 2012 r.

Sprzedaż przedsiębiorstwa

Jeszcze inaczej traktuje się sytuację sprzedaży przedsiębiorstwa. Zgodnie z § 6 ust. 1 pkt 4 rozporządzenia w sprawie odliczeń podatnik nie ma obowiązku zwrotu otrzymanej lub rozliczonej ulgi, jeśli jego następca prawny, czyli osoba, która kupi przedsiębiorstwo, dalej będzie prowadzić ewidencję obrotów za pomocą kasy rejestrującej lub kilku kas.

Spóźnienie z przeglądem

Każdy podatnik ewidencjonujący obroty za pomocą kasy fiskalnej musi przestrzegać wytycznych określonych w art. 111 ust. 3a ustawy o VAT. Jednym z podstawowych obowiązków właściciela kasy jest zgłaszanie urządzenia do okresowych przeglądów technicznych (art. 111 ust. 3a pkt 4 ustawy). Przegląd taki może wykonać jedynie uprawniony serwis fiskalny. Zgodnie z § 7 ust. 1 pkt 6 obecnie obowiązującego rozporządzenia w sprawie warunków technicznych, przegląd należy wykonywać co 24 miesiące. Kiedy jednak wejdzie w życie projekt rozporządzenia z 4 marca 2013 roku, czyli od 1 kwietnia 2013 roku, zapis ten będzie brzmiał: "nie rzadziej niż co dwa lata". Nowy zapis bardziej precyzyjnie oddaje możliwość oddania kasy do przeglądu w terminie wcześniejszym, jeśli taki bardziej odpowiada właścicielowi kasy. Jeśli podatnik w ciągu 3 lat od rozpoczęcia ewidencjonowania z własnej winy spóźni się choćby jeden dzień z przeglądem, będzie musiał zwrócić pobraną bądź rozliczoną ulgę. W przypadku taksówkarzy obowiązuje termin 13 miesięcy.

Niedopełnienie warunków

Na szczególną uwagę zasługuje okoliczność, w której podatnik nie trzymał się dokładnie wytycznych zapisanych w § 2 i 3 rozporządzenia w sprawie odliczeń. Jeśli nie spełnił choćby jednego z określonych tam wymagań - czyli nie złożył w terminie zgłoszenia, rozpoczął ewidencjonowanie po obowiązującym terminie lub nie posiada faktury i dowodu zapłaty całości należności za urządzenie, a mimo to rozliczył lub pobrał ulgę, ma obowiązek ją zwrócić zgodnie z art. 111 ust. 6 ustawy o VAT.

Kiedy oddać

Podatnik będący płatnikiem VAT, który musi zwrócić ulgę, ma obowiązek zrobić to do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiły okoliczności powodujące utratę prawa do ulgi. W przypadku podatników rozliczających się kwartalnie należy to zrobić do 25. dnia następnego kwartału. Natomiast podatnicy zwolnieni z VAT muszą dokonać odpowiedniego zwrotu do końca miesiąca następującego po miesiącu, w którym utracili prawo do ulgi.

Kiedy kończy się termin

Termin trzech lat, w ciągu których podatnik może stracić prawo do rozliczonej lub pobranej ulgi wylicza się zgodnie z art. 12 § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012, poz. 749 ze zm.). Termin ten kończy się po upływie 3 lat licząc od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania. Przykładowo dla podatnika, który zarejestrował kasę dnia 1 maja 2010 roku, termin 3 lat kończy się 1 maja 2013 roku. Jeśli w danym roku kalendarzowym nie ma dnia odpowiadającego dniowi początkowemu, obowiązuje dzień poprzedzający tę datę.

Czytany 19284 razy Ostatnio zmieniany środa, 14 maj 2014 11:20

Artykuły powiązane

  • Ulga tylko na kasÄ™ fiskalnÄ… online – nowe rozporzÄ…dzenie od 1 maja 2019 r. Ulga tylko na kasÄ™ fiskalnÄ… online – nowe rozporzÄ…dzenie od 1 maja 2019 r.

    Podobnie jak obecnie, nowa ulga na kasę fiskalną ma wynosić maksymalnie 700 zł za każde urządzenie. Skorzystają z niej zarówno nowi użytkownicy, jak i podatnicy wymieniający kasy na online’owe ze względu na wymóg ustawy. Sprawdź, jakie są nowe przepisy dotyczące ulgi na kasę fiskalną online w 2019 r. Dowiedz się też, jak w nowym stanie prawnym będziemy dokonywać odliczenia w deklaracji VAT i kto straci prawo do ulgi na kasę online’ową.

  • Ulga na kasÄ™ fiskalnÄ… - czy masz do niej prawo w 2014 roku? Ulga na kasÄ™ fiskalnÄ… - czy masz do niej prawo w 2014 roku?

    Planujesz zakup pierwszej kasy fiskalnej? Jeśli spełnisz warunki określone w przepisach, możesz skorzystać z ulgi w wysokości do 700 zł za każde urządzenie zgłoszone przy rozpoczęciu ewidencjonowania. Sprawdź, jakie to warunki oraz kiedy i w jaki sposób rozliczyć ulgę na kasę.

  • Ulga na kasÄ™ fiskalnÄ… - jak otrzymać w 2014 r.? Ulga na kasÄ™ fiskalnÄ… - jak otrzymać w 2014 r.?

    ObowiÄ…zek instalacji kasy fiskalnej wiąże siÄ™ z koniecznoÅ›ciÄ… dopeÅ‚nienia pewnych formalnoÅ›ci. Konieczne jest zÅ‚ożenie zawiadomienia o rozpoczÄ™ciu ewidencjonowania do urzÄ™du skarbowego, dokonanie fiskalizacji, zgÅ‚oszenie danych dotyczÄ…cych kasy oraz wiele innych. Dla podatnika, który rozpoczyna pracÄ™ ze swojÄ… pierwszÄ… kasÄ… fiskalnÄ…, zakup urzÄ…dzenia może stanowić spory wydatek.

  • ZostaÅ‚o już tylko 5 dni na dodatkowe badanie techniczne - inaczej nie odliczysz peÅ‚nego VATu od samochodu! ZostaÅ‚o już tylko 5 dni na dodatkowe badanie techniczne - inaczej nie odliczysz peÅ‚nego VATu od samochodu!

    Twoje auto spełnia warunki techniczne uprawniające do odliczenia 100% VAT? Sprawdź, czy jesteś w licznej grupie podatników, którzy mają obowiązek oddać auto do stacji diagnostycznej na dodatkowe badanie techniczne. Jeśli w niej jesteś - śpiesz się! Termin na dodatkowe badanie mija 30 czerwca 2014 r. Jeśli się spóźnisz, stracisz prawo do pełnego odliczenia VAT od 01.04.2014 r.!

  • Ulga 700 zÅ‚ za drukarkÄ™ fiskalnÄ… Ulga 700 zÅ‚ za drukarkÄ™ fiskalnÄ…

    Zakup drukarki fiskalnej to dla Ciebie duży wydatek? Zaoszczędzisz nawet 700 zł, gdy skorzystasz z ulgi z urzędu skarbowego. Jeśli kupujesz jednocześnie dwie drukarki lub nawet więcej, możesz uzyskać ulgę na każde zakupione urządzenie. To duża oszczędność, warto więc skorzystać z takiej możliwości. Pamiętaj jednak, że ulgę w wysokości do 700 zł za każdą drukarkę fiskalną otrzymasz tylko wtedy, gdy spełnisz wymogi określone w przepisach. Nie są to jednak warunki trudne do spełnienia.