22 644 08 44
Na przełomie września i października każdego roku ustalane zostają dokładne limity decydujące o możliwościach i formach dokonywania rozliczeń przez podmioty prowadzące działalność gospodarczą. Przekroczenie bądź nieprzekroczenie takiego limitu decyduje, czy podatnik będzie miał prawo korzystać z pewnych udogodnień w roku następnym. Przełom września i października 2014 roku mamy już za sobą, znamy więc wysokość limitów związanych z prowadzeniem uproszczonej księgowości, zachowania statusu małego podatnika, rozliczania podatku w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz kwartalnego rozliczania podatku, jak również limit jednorazowych odpisów amortyzacyjnych.
Przepisy określają wysokość limitów w euro. Przelicza się je na złote według średniego kursu Narodowego Banku Polskiego, ogłoszonego na dzień 30 września lub 1 października.
Średni kurs euro z dnia 30 września 2014 roku wynosił: 4,1755 zł
Średni kurs euro z dnia 1 października 2014 roku wynosił: 4,1792 zł
Pełna księgowość w 2015 r.: Limit
Przepisy ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości określają, jakie podmioty mają obowiązek prowadzić księgi handlowe. Zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 2 tejże ustawy, obowiązek ten dotyczy podatników, których przychody w poprzednim roku podatkowym osiągną 1.200.000 euro. Dotyczy to osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych, spółek jawnych osób fizycznych oraz spółek partnerskich. Natomiast w art. 24a ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych czytamy, iż ww. osoby fizyczne i spółki, których przychody wyniosły mniej niż równowartość tej kwoty, mają wybór: mogą prowadzić księgi rachunkowe lub podatkową księgę przychodów i rozchodów.
Limit przelicza się na złote według kursu ogłoszonego przez NBP na dzień 30 września poprzedniego roku podatkowego. Znamy już wysokość limitu przychodów, którego przekroczenie w 2014 roku skutkować będzie utratą prawa do prowadzenia księgowości w formie podatkowej księgi przychodów i rozchodów w roku 2015.
Limit dot. ksiąg rachunkowych wg ustawy o rachunkowości: 1.200.000 euro
Limit w PLN na 2015 r.: 5.010.600 zł
Podatnicy, którzy w 2014 roku osiągną przychody w kwocie minimum 5.010.600 zł, będą musieli prowadzić księgi rachunkowe od 1 stycznia 2015 roku.
Mały podatnik PIT i VAT w 2015 r.: Limit
Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o podatku od towarów i usług przewidują szczególne formy rozliczania podatku przez tzw. małych podatników.
W podatku dochodowym status małego podatnika zostaje zachowany, jeśli przychody podatnika ze sprzedaży (wraz z kwotą podatku VAT) w poprzednim roku podatkowym nie przekroczą 1.200.000 euro. Limit ten przelicza się na złote według średniego kursu NBP na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedniego - w zaokrągleniu do 1.000 zł.
Limit dla małego podatnika PIT i CIT: 1.200.000 euro
Limit w PLN na 2015 r.: 5.015.000 zł
Natomiast w podatku VAT małym podatnikiem jest podatnik, którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła 1.200.000 euro oraz podatnik prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami inwestycyjnymi, będący zleceniobiorcą, agentem lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze (z wyjątkiem komisu) – jeśli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym równowartości 45.000 euro. W tym wypadku przeliczenia wartości limitu na złote również dokonuje się według średniego kursu NBP ogłoszonego na pierwszy dzień roboczy października, w zaokrągleniu do 1.000 zł.
Limit dla małego podatnika VAT: 1.200.000 euro
Limit w PLN na 2015 r.: 5.015.000 zł
Limit dla małego podatnika VAT - pośrednika: 45.000 euro
Limit w PLN na 2015 r.: 188.000 zł
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w 2015 r.: Limit
Wybór niektórych form opodatkowania wiąże się ze spełnieniem warunków określonych w przepisach. Jedną z takich form jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - w tym przypadku możliwość zastosowania tej formy opodatkowania również zależna jest od wysokości przychodów osiągniętych w poprzednim roku podatkowym. Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne określa wysokość limitu do stosowania tej formy opodatkowania oraz rodzaje działalności gospodarczej, które mogą być opodatkowane ryczałtem.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych mogą opłacać podatnicy, którzy w roku poprzedzającym rok podatkowy uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 150.000 euro lub z działalności prowadzonej w formie spółki, jeśli suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 150 000 euro.
Kwotę limitu przelicza się na złote według średniego kursu ogłoszonego przez NBP na dzień 1 października roku poprzedzającego rok podatkowy.
Limit dla ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych: 150.000 euro
Limit w PLN na 2015 r.: 626.880 zł
Niektórzy podatnicy mogą opłacać ryczałt za okresy kwartalne. Prawo takie mają podatnicy, których przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki w roku poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczyły równowartość 25.000 euro. Limit ten przelicza się na złote również po średnim kursie z 1 października roku poprzedniego.
Limit do kwartalnego opłacania ryczałtu: 25.000 euro
Limit w PLN na 2015 r.: 104.480 zł
Jednorazowe odpisy amortyzacyjne
Mali podatnicy oraz podatnicy, którzy w roku podatkowym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej, mają prawo - po spełnieniu wszystkich warunków określonych w przepisach - do dokonania jednorazowych odpisów amortyzacyjnych od początkowej wartości środków trwałych. Dotyczy to środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych (z wyjątkiem samochodów osobowych). Odpisów tych można dokonać w roku podatkowym, w którym środki trwałe zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych - do kwoty nieprzekraczającej równowartości 50.000 euro łącznej wartości tych odpisów. Również tę kwotę przelicza się na złote według średniego kursu NBP ogłoszonego na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku.
Limit jednorazowych odpisów amortyzacyjnych: 50.000 euro
Limit w PLN na 2015 r.: 209.000 zł
Najważniejsze limity 2015:
Limit pełnej rachunkowości: 1.200.000 euro / 5.010.600 zł
Limit małego podatnika PIT i CIT: 1.200.000 euro / 5.015.000 zł
Limit małego podatnika VAT: 1.200.000 euro / 5.015.000 zł
Limit małego podatnika VAT - pośrednika: 45.000 euro / 188.000 zł
Limit dla ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych: 150.000 euro / 626.880 zł
Limit do kwartalnego opłacania ryczałtu: 25.000 euro / 104.480 zł
Limit jednorazowych odpisów amortyzacyjnych: 50.000 euro / 209.000 zł
