Dnia 1 stycznia 2016 r. wejdzie w życie ustawa z dnia 10 września 2015 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2015 r. poz. 1649). Mocą tego aktu prawnego zostanie uchylony art. 3 ust. 1 i 2, ust. 3 pkt 1 oraz ust. 3a–5 ustawy o podatku od towarów i usług. Obecnie w przepisie tym określona jest ogólna zasada, zgodnie z którą właściwy dla podatnika organ podatkowy określa się ze względu na miejsce wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

W przypadku, gdy czynności te realizowane są na terenie objętym działaniem dwóch lub więcej urzędów skarbowych, podatnik rozlicza się w urzędzie właściwym według miejsca zamieszkania (osoby fizyczne) lub adresu siedziby (osoby prawne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej).

 

Ustawa o VAT w obecnym brzmieniu:

Art. 3. 1. Właściwym dla podatnika organem podatkowym jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, z zastrzeżeniem ust. 2-5.

2. Jeżeli czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług są wykonywane na terenie objętym zakresem działania dwóch lub więcej urzędów skarbowych, właściwość miejscową ustala się dla:

1) osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej - ze względu na adres siedziby;

2) osób fizycznych - ze względu na miejsce zamieszkania.

3. W przypadku podatników:

1) o których mowa w art. 16 i w art. 17, niebędących podatnikami w rozumieniu art. 15, właściwym organem podatkowym jest:

a) dla osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej - naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na adres siedziby,

b) dla osób fizycznych - naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania;

2) nieposiadających siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju - właściwym organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście, zwany dalej "naczelnikiem drugiego urzędu skarbowego";

3) o których mowa w art. 130a pkt 2, i podmiotów zagranicznych, o których mowa w art. 131 pkt 2, zidentyfikowanych na potrzeby procedury szczególnej rozliczania VAT, o której mowa w dziale XII w rozdziałach 6a i 7, dla których państwem członkowskim konsumpcji jest Rzeczpospolita Polska - właściwym organem podatkowym jest Naczelnik Łódzkiego Urzędu Skarbowego.

3a. Przepisy ust. 1-3 nie naruszają przepisów ustawy z dnia 21 czerwca 1996 r. o urzędach i izbach skarbowych (Dz. U. z 2004 r. nr 121, poz. 1267, z późn. zm.).

4. Jeżeli nie można ustalić właściwości miejscowej w sposób określony w ust. 1-3a, właściwym organem podatkowym jest naczelnik drugiego urzędu skarbowego.

5. Przepisy ust. 1-4 nie mają zastosowania w przypadkach, o których mowa w art. 33, 34, 37 ust. 1 i 3 oraz w art. 38.

 

Od 1 stycznia 2016 r. znaczna część zacytowanych wyżej przepisów zostanie uchylona mocą art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 10.09.2015 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw:

Art. 10. W ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054, z późn. zm.) wprowadza się następujące zmiany:

1) w art. 3:

a) uchyla się ust. 1 i 2,

b) w ust. 3 uchyla się pkt 1,

c) uchyla się ust. 3a-5;

 

 

W związku z powyższym, od 1 stycznia 2016 r. zacznie mieć zastosowanie ogólna zasada określona w art. 17 §1 ustawy – Ordynacja podatkowa:

Art. 17. § 1. Jeżeli ustawy podatkowe nie stanowią inaczej, właściwość miejscową organów podatkowych ustala się według miejsca zamieszkania albo adresu siedziby podatnika, płatnika, inkasenta lub podmiotu wymienionego w art. 133 § 2.

 

Natomiast art. 3 ustawy o VAT od 1 stycznia 2016 r. uzyska następujące brzmienie:

Art. 3. 1. (uchylony)

2. (uchylony)

3. W przypadku podatników:

1) (uchylony)

2) nieposiadających siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju - właściwym organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście, zwany dalej "naczelnikiem drugiego urzędu skarbowego";

3) o których mowa w art. 130a pkt 2, i podmiotów zagranicznych, o których mowa w art. 131 pkt 2, zidentyfikowanych na potrzeby procedury szczególnej rozliczania VAT, o której mowa w dziale XII w rozdziałach 6a i 7, dla których państwem członkowskim konsumpcji jest Rzeczpospolita Polska - właściwym organem podatkowym jest Naczelnik Łódzkiego Urzędu Skarbowego.

3a. (uchylony)

4. (uchylony)

5. (uchylony)

 

Oznacza to, że od 1 stycznia 2016 r. osoby fizyczne będą rozliczać VAT w urzędzie skarbowym właściwym według miejsca zamieszkania, natomiast osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej - według siedziby. Bez znaczenia będzie miejsce wykonywania działalności gospodarczej. Dla wielu podatników oznacza to konieczność zmiany urzędu skarbowego z dniem 1 stycznia 2016 r.

 

Uwaga!

Jeśli miejsce wykonywania działalności gospodarczej i Twój adres zamieszkania lub adres siedziby firmy podlegają pod różne urzędy skarbowe, prawdopodobnie od 1 stycznia 2016 r. musisz zmienić urząd skarbowy, w którym rozliczasz VAT!

 

Zmiana ta dla większości podatników okaże się korzystna - dzięki niej będą oni mogli rozliczać podstawowe podatki w jednym urzędzie skarbowym. Takie ujednolicenie obejmie wszystkie trzy główne rodzaje podatków: PIT (z wyjątkiem karty podatkowej), CIT oraz VAT.

Zmiana urzędu skarbowego właściwego dla rozliczania podatku VAT wynikająca ze zmiany przepisów od 01.01.2016 r. nie wymaga od podatników złożenia aktualizacji zgłoszenia VAT-R.

 

W związku wątpliwościami podatników w jakim urzędzie skarbowym muszą być złożone deklaracje VAT za grudzień lub IV kwartał 2015 r. Ministerstwo Finansów na oficjalnej stronie internetowej 10.12.2015 r. podało informację:

(...) Od 1 stycznia 2016 r. deklaracje, informacje podsumowujące oraz korekty tych dokumentów za okresy rozliczeniowe upływające przed tą datą, w tym za ostatni okres rozliczeniowy 2015 r., składa się do urzędu skarbowego właściwego po zmianie (art. 18a Ordynacji podatkowej). (...)

 

Ważne:

Deklaracje VAT-7 za grudzień 2015, VAT-7K i VAT-7D za IV kwartał 2015 roku, informacje podsumowujące VAT-UE i VAT-27 za grudzień lub IV kwartał 2015 roku składane będą do urzędu skarbowego właściwego wg zasad obowiązujących od 01.01.2016 r.

 

Powyższe oznacza, że również zapłata podatku VAT za grudzień lub IV kwartał 2015 r. ma być dokonana na rachunek "nowego" urzędu.

 

Pamiętaj!

Zapłata podatku VAT-7 za grudzień 2015 r. oraz VAT-7K i VAT-7D za IV kwartał 2015 r. ma być dokonana na rachunek urzędu skarbowego właściwego od 01.01.2016 r.

 

O innych zmianach w podatku VAT w 2016 r. czytaj w poradniku