Nowymi przepisami powinni zainteresować się w szczególności podatnicy wykonujący czynności korzystające z obniżonych stawek VAT a także zwolnione z tego podatku.

Nowelizacja ustawy o podatku od towarów i usług przyniosła wiele rewolucyjnych zmian, z którymi podatnicy musieli się zmierzyć od 1 stycznia 2014 r. Większość z nich nie dotyczy jednak stawek podatkowych. W obowiązującej ustawie i rozporządzeniach wykonawczych usunięto lub zmodyfikowano niektóre przepisy dotyczące stawek obniżonych oraz zwolnień z VAT.

 

O innych rewelacjach w VAT przeczytasz w poradniku :  VAT od 1 stycznia 2014 roku

 

Stawki VAT wciąż wysokie

 

Obowiązujące do końca 2013 roku stawki VAT nie uległy zmianie. Stawka podstawowa zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy nadal wynosi 23%. W dalszym ciągu też dla niektórych towarów i usług obowiązuje stawka obniżona: 8%, 5% i 0%. Zachowano również zwolnienia z VAT dla niektórych towarów i usług. Zryczałtowany zwrot podatku przysługujący rolnikom ryczałtowym dalej wynosi 7% (art. 115 ust. 2 w związku z art. 146a ustawy), a usługi taksówek osobowych  dalej korzystają z opodatkowania ryczałtem w wysokości 4% (art. 114 ust. 1 ustawy).

Przez najbliższe 3 lata nie mamy co liczyć na rezygnację z podwyższonych stawek VAT. Na mocy art. 146a ustawy przedłużono obowiązywanie stawek 23%, 8%, 7% i 4% do 31 grudnia 2016 roku.

Jednocześnie uchylony został ust. 3 w art. 146f ustawy o VAT, który przewidywał wzrost stawek VAT w przypadku, gdyby wartość relacji kwoty państwowego długu publicznego do PKB przekroczyła 55%.

 

Stawki obniżone i zwolnienia z VAT - co się zmieniło?

 

Dnia 1 stycznia 2014 r. weszło w życie rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2013 r. w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych (Dz. U. z 2013 r. poz. 1719). Innym aktem prawnym, który zaczął obowiązywać 1 stycznia 2014 r., jest rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień (Dz. U. z 2013 r., poz. 1722). Choć zasadniczo rozporządzenia te powielają regulacje obowiązujące do 31 grudnia 2013 r., to wprowadzają też kilka bardzo istotnych modyfikacji. Najważniejsze z nich dotyczą stawek obniżonych i zwolnień z VAT dla następujących czynności:

 

Sprzedaż samochodów, przy których nabyciu przysługiwało prawo do odliczenia części podatku VAT (60% lub 50%, nie więcej niż - odpowiednio - 6.000 zł lub 5.000 zł) w dalszym ciągu korzysta ze zwolnienia z VAT. Od 1 stycznia 2014 r. podstawą zwolnienia jest § 3 ust. 1 pkt 20 ww. nowego rozporządzenia w sprawie zwolnień. Zmiana dotyczy zlikwidowania wymogu użytkowania samochodu przez minimum 6 miesięcy po nabyciu czy wykupie. Zwolnienie z VAT od 1 stycznia 2014 r. przysługuje niezależnie od tego, ile czasu pojazd był użytkowany przez podatnika.

 

Zbycie prawa wieczystego użytkowania gruntu; w przypadku dostawy budynków lub budowli trwale z gruntem związanych, jeżeli budynki te opodatkowane są stawką 8% lub są zwolnione z VAT, do 31 grudnia 2013 r. korzystały z obniżonej stawki VAT 8% lub zwolnienia z VAT. Przepisy rozporządzenia obowiązującego od 1 stycznia 2014 nie mówią o takich przypadkach. Czynność ta jednak w dalszym ciągu jest opodatkowana według obniżonej stawki VAT lub zwolniona z tego podatku, ale na mocy art. 29a ust. 8 ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem, w przypadku dostawy budynków związanych trwale z gruntem z podstawy opodatkowania nie wyodrębnia się wartości gruntu. Oznacza to, iż sprzedaż  gruntu lub prawa wieczystego użytkowania gruntu nadal opodatkowana jest według stawki VAT właściwej dla istniejącego na nim budynku lub też zwolniona z VAT.

 

Czynności nieodpłatne, sfinansowane ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, a także prowizje z tytułu umowy dystrybucji i sprzedaży znaków opłaty sądowej do 31 grudnia 2013 r. korzystały ze zwolnienia z VAT na mocy § 13 ust. 1 pkt 1 i 2 oraz pkt 14 ww. rozporządzenia w sprawie VAT. Przepisy obowiązujące od 1 stycznia 2014 r. nie przewidują już takiej możliwości. Ustawodawca zdecydował się jednak na wprowadzenie przepisu przejściowego. § 12 ust. 1 rozporządzenia w sprawie zwolnień umożliwia korzystanie ze zwolnienia z VAT dla tych czynności do 31 grudnia 2014r.

 

Czynności wykonywane przez jednostki samorządu terytorialnego były zwolnione z VAT na mocy przepisów rozporządzenia z 4 kwietnia 2011, które przestało obowiązywać z dniem 1 stycznia 2014 r. Nowe rozporządzenie nie przewiduje takiego zwolnienia. Nie oznacza to jednak, że jednostki te nie korzystają już z tego prawa - od 1 stycznia 2014 r. wykonywane przez nie czynności są zwolnione z VAT na mocy art. 15 ust. 6 ustawy o VAT. Przepis ten wskazuje, iż organów władzy publicznej oraz urzędów obsługujących te organy w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, dla realizacji których zostały one powołane, nie uznaje się za podatników. Do grupy tej zaliczają się również jednostki samorządu terytorialnego. Oznacza to, iż dalej korzystają one ze zwolnienia z VAT, ale na mocy innych przepisów.

 

Temat na czasie : Od 1 października 2013r. stal rozliczana jako „odwrotne obciążenie”!