22 644 08 44
Na przełomie 2014 i 2015 roku wiele się mówi o rozszerzeniu katalogu czynności, które nie mogą korzystać z żadnych zwolnień z kas fiskalnych. Wśród nich znalazło się m.in. świadczenie usług naprawy pojazdów silnikowych i motorowerów, usług fryzjerskich, kosmetycznych, usług związanych z wyżywieniem, usług prawniczych, doradztwa podatkowego, a także usług opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów.
Zmiany zostały wprowadzone przez rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 4 listopada 2014 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2014 r., poz. 1544), które weszło w życie 1 stycznia 2015 roku.
Zgodnie z nowymi przepisami, podatnik świadczący usługi dodane w § 4 pkt 2 lit. c - j rozporządzenia ma odroczony termin instalacji kasy fiskalnej - musi wprowadzić to urządzenie w ciągu 2 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym wykonał pierwszą taką czynność. Jeśli do 31 grudnia 2014 roku korzystał ze zwolnienia podmiotowego, musi wprowadzić kasę w działalności najpóźniej 1 marca 2015 r.
Dowiedz się więcej o terminach instalacji kasy w 2015 r.
Jednak istnieje też katalog czynności wyłączonych ze zwolnień z kas, które muszą być ewidencjonowane za pomocą tego urządzenia już od pierwszej sprzedaży. Podatników wykonujących te czynności nie obowiązuje 2-miesieczny okres na wprowadzenie kasy fiskalnej. Jeśli podatnik zdecyduje się na wykonywanie tych czynności, musi zakupić kasę. Zakup kasy to nie jedyny obowiązek podatnika; kasa musi zostać zgłoszona do urzędu skarbowego oraz zafiskalizowana przez uprawnionego serwisanta jeszcze przed wykonaniem pierwszej czynności.
Czynności, które muszą być ewidencjonowane na kasie fiskalnej już od pierwszej sprzedaży, zostały wymienione w § 4 pkt 1 i pkt 2 lit. a i b rozporządzenia obowiązującego od 1 stycznia 2015 r.:
§ 4. Zwolnień z obowiązku ewidencjonowania, o których mowa w § 2 i § 3, nie stosuje się w przypadku:
1) dostawy:
a) gazu płynnego,
b) części do silników (PKWiU 28.11.4),
c) silników spalinowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych do napędu pojazdów (PKWiU 29.10.1),
d) nadwozi do pojazdów silnikowych (PKWiU 29.20.1),
e) przyczep i naczep; kontenerów (PKWiU 29.20.2),
f) części przyczep, naczep i pozostałych pojazdów bez napędu mechanicznego (PKWiU 29.20.30.0),
g) części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (z wyłączeniem motocykli), gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 29.32.30.0),
h) silników spalinowych tłokowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych w motocyklach (PKWiU 30.91.3),
i) sprzętu radiowego, telewizyjnego i telekomunikacyjnego, z wyłączeniem lamp elektronowych i innych elementów elektronicznych oraz części do aparatów i urządzeń do operowania dźwiękiem i obrazem, anten (PKWiU ex 26 i ex 27.90),
j) sprzętu fotograficznego, z wyłączeniem części i akcesoriów do sprzętu i wyposażenia fotograficznego (PKWiU ex 26.70.1),
k) wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, których dostawa nie może korzystać ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zwanej dalej "ustawą",
l) zapisanych i niezapisanych nośników danych cyfrowych i analogowych,
m) wyrobów przeznaczonych do użycia, oferowanych na sprzedaż lub używanych jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, bez względu na symbol PKWiU,
n) wyrobów tytoniowych (PKWiU 12.00), napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2% oraz napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5%, bez względu na symbol PKWiU, z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
o) perfum i wód toaletowych (PKWiU 20.42.11.0), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów
- z wyjątkiem dostawy, o której mowa w lit. b-l, będącej dostawą towarów, o której mowa w poz. 35 załącznika do rozporządzenia;
2) świadczenia usług:
a) przewozów pasażerskich w samochodowej komunikacji, z wyłączeniem przewozów wymienionych w poz. 15 i 16 załącznika do rozporządzenia,
b) przewozu osób oraz ich bagażu podręcznego taksówkami,
Podobny katalog czynności, które muszą być rejestrowane na kasie fiskalnej od pierwszej sprzedaży, znajdował się także w rozporządzeniu obowiązującym w latach 2013-2014. Należy jednak podkreślić, iż w stosunku do poprzedniego stanu prawnego wprowadzono dwie istotne zmiany.
Pierwszą zmianą jest dodanie nowej pozycji do katalogi czynności, które muszą być ewidencjonowane na kasie fiskalnej już od pierwszej sprzedaży. Znajdujemy ją w § 4 pkt 1 lit. o nowego rozporządzenia:
§ 4. Zwolnień z obowiązku ewidencjonowania, o których mowa w § 2 i § 3, nie stosuje się w przypadku:
1) dostawy:
(…)
o) perfum i wód toaletowych (PKWiU 20.42.11.0), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów
Dostawa perfum i wód toaletowych od 1 stycznia 2015 roku musi być ewidencjonowana na kasie fiskalnej już od pierwszej czynności, bez żadnego okresu przejściowego.
Druga zmiana ma związek z brzmieniem § 4 pkt 1 lit. l rozporządzenia. Przed 1 stycznia 2015 roku przepisy określały, iż wyłączeniu ze zwolnień z kas podlega dostawa zapisanych nośników danych. Natomiast od 1 stycznia 2015 roku obowiązkowi rejestracji na kasie fiskalnej podlega dostawa zarówno zapisanych, jak i niezapisanych nośników danych analogowych i cyfrowych.
Podatnicy wykonujący czynności wyłączone ze zwolnień z kas muszą prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku za pomocą tego urządzenia niezależnie od wysokości obrotu, sposobu zapłaty i innych czynników. Zwolnienia określone w rozporządzeniu nie mają do tych czynności zastosowania.
Niektóre z czynności wymienionych w § 4 pkt 1 i 2 lit. a i b rozporządzenia mogą korzystać ze zwolnienia z rejestracji za pomocą kasy fiskalnej jedynie w pewnych specyficznych okolicznościach - między innymi w przypadku świadczenia usług bądź dostawy towarów przez podatnika na rzecz jego pracownika.
Dowiedz się więcej o wyjątkach od wyłączeń ze zwolnień z kas w 2015 r.
