niedziela, 02 grudzień 2018 21:32

Limity VAT w 2018 i 2019 r.; Powrót do zwolnienia

Oceń ten artykuł
(2 głosów)

Przekroczenie limitu wartości sprzedaży lub rezygnacja ze zwolnienia z VAT w przeszłości nie pozbawia podatnika prawa do ponownego skorzystania z tej preferencji. Sprawdź, kto może korzystać ze zwolnienia z VAT w 2018 i 2019 r., komu opłaca się taka zmiana, jakich formalności należy dopełnić i czy powrót do zwolnienia możliwy jest w trakcie roku. Zobacz też katalog wyłączeń z prawa do zwolnienia z VAT.

Zwolnienie z VAT niesie ze sobą liczne korzyści. Podatnik nie musi składać zgłoszenia rejestracyjnego w podatku VAT, nie musi też prowadzić szczegółowej ewidencji sprzedaży i zakupu. W przeciwieństwie do czynnych podatników VAT, przedsiębiorca korzystający ze zwolnienia nie składa comiesięcznych lub kwartalnych deklaracji VAT-7 lub VAT-7K, nie generuje też i nie wysyła plików JPK_VAT. Dzięki temu niższe stają się koszty obsługi księgowej, mniejsze jest też ryzyko wystąpienia różnych pomyłek.

 

Korzystanie ze zwolnienia z VAT wymaga spełnienia przede wszystkim warunku związanego z wysokością obrotu osiągniętego w poprzednim roku kalendarzowym.

 

Komu opłaca się zwolnienie z VAT

Decyzja o korzystaniu ze zwolnienia z VAT powinna uwzględniać różne czynniki – nie tylko liczbę wymaganych formalności. Przede wszystkim należy wziąć pod uwagę sposób prowadzenia działalności oraz rodzaj odbiorców, do których kierowana jest oferta – w wielu przypadkach bowiem nabywcy oczekują otrzymania faktury z doliczonym podatkiem VAT, pozwala im to bowiem obniżyć kwotę podatku należnego. Warto więc wziąć pod uwagę wszystkie za i przeciw zwolnienia z VAT.

Zwolnienie z VAT okazuje się korzystne m.in. w przypadku podatników kierujących swoją ofertę przede wszystkim do osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, a także do innych firm zwolnionych z VAT podmiotowo lub wykonujących wyłącznie czynności zwolnione przedmiotowo z tego podatku.

 

Limit do zwolnienia z VAT w 2018 r. i 2019 r.

Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, zwolnienie z VAT przysługuje podatnikom, u których wartość sprzedaży w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła łącznie kwoty 200.000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. W przypadku osób rozpoczynających działalność gospodarczą, bierze się pod uwagę art. 113 ust. 9 ustawy – zgodnie tym przepisem, ze zwolnienia z VAT można korzystać, jeśli przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży nie przekroczy limitu. Przy czym kwotę limitu w takim wypadku ustala się w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym.

 

Art. 113 ust. 2 wyznacza listę czynności, których nie wlicza się do wartości sprzedaży określanej na potrzeby zastosowania zwolnienia z VAT:

2. Do wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się:

1) wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju oraz sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju;

2) odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjątkiem:

a) transakcji związanych z nieruchomościami,

b) usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41,

c) usług ubezpieczeniowych

- jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych;

3) odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.

 

Powrót do zwolnienia z VAT w 2019 r.

Podatnicy, którzy w wyniku przekroczenia limitu wartości sprzedaży utracili prawo do zwolnienia podmiotowego z VAT lub dobrowolnie z tej preferencji zrezygnowali, mogą do niego powrócić. Powrót do zwolnienia z VAT możliwy jest nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym podatnik stracił do niego prawo lub zrezygnował z niego dobrowolnie.

Warunkiem jest nieprzekroczenie w poprzednim roku limitu 200.000 zł. Powrócić do zwolnienia z VAT nie mogą też podatnicy wykonujący czynności wymienione w art. 113 ust. 13 pkt 1 i 2 ustawy, o których mowa w dalszej części artykułu. Zgodnie z art. 113 ust. 11a, zasadę tę stosuje się odpowiednio do podatników, którzy utracili prawo do zwolnienia z VAT lub zrezygnowali z niego przed zakończeniem działalności gospodarczej, a następnie ponownie rozpoczęli wykonywanie czynności opodatkowanych.

 

Kiedy można powrócić do zwolnienia z VAT w 2018 i 2019 r.

W poprzednim latach wątpliwości podatników wzbudzała kwestia powrotu do zwolnienia z VAT w trakcie roku. Przyjmowało się, iż jest to możliwe wyłącznie od początku nowego roku kalendarzowego. Wątpliwości te rozwiała wydana przez Ministra Finansów w dniu 24 kwietnia 2015 r. interpretacja ogólna nr PT3.8101.4.2015.LBE.72 – wskazano w niej, iż powrót do zwolnienia z VAT możliwy jest z początkiem dowolnego miesiąca, oczywiście pod warunkiem spełnienia opisanych powyżej wymogów.

Powrót do zwolnienia z VAT w 2018 i 2019 r. wymaga złożenia w urzędzie skarbowym aktualizacji na druku VAT-R. Przedsiębiorca ma na to 7 dni, licząc od dnia, w którym nastąpiła zmiana. Należy pamiętać o zakreśleniu poz. 30 w formularzu oraz wypełnieniu rubryki 38 – podaje się w niej datę, od której podatnik będzie korzystał ze zwolnienia.

Decydując się na powrót do zwolnienia z VAT, przedsiębiorca musi brać pod uwagę także inne ważne czynniki. Na przykład może być konieczne dokonanie korekty podatku naliczonego od zakupionych towarów czy środków trwałych ze względu na fakt zmiany ich przeznaczenia – z wykorzystywanych w działalności opodatkowanej na wykorzystywane w działalności zwolnionej z VAT.

 

Kto nie może korzystać ze zwolnienia z VAT w 2018 r.

Niezależnie od tego, czy podatnik dopiero rozpoczyna działalność zwolnioną z podatku VAT, czy chce powrócić do tego zwolnienia, musi pamiętać o regulacjach określonych w art. 113 ust. 13 ustawy. Wyznacza on listę wyłączeń z prawa do korzystania ze zwolnienia z VAT w 2018 r.:

13. Zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje się do podatników:

1) dokonujących dostaw:
a) towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy,
b) towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem:
- energii elektrycznej (PKWiU 35.11.10.0),
- wyrobów tytoniowych,
- samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji,
c) budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b,
d) terenów budowlanych,
e) nowych środków transportu;

2) świadczących usługi:

a) prawnicze,
b) w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego,
c) jubilerskie;

3) nieposiadających siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju.

 

W załączniku nr 12 ustawy, o którym wspomniano w art. 113 ust. 13 pkt 1 lit a zacytowanej powyżej ustawy, wymieniono m.in. wyroby (złom) z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, monety, odpady inne niż niebezpieczne zawierające metal itp.

 

Kto nie może korzystać ze zwolnienia z VAT w 2019

Obowiązujące w 2018 r. ograniczenia mają zostać rozszerzone. Projekt z dnia 6 września 2018 r. ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw dodaje w art. 113:

 a) po ust. 10 dodaje się ust. 10a w brzmieniu:

„10a. Jeżeli w wyniku podjętych przez organy egzekucyjne lub komorników sądowych, o których mowa w art. 18, udokumentowanych działań, nie jest możliwe potwierdzenie spełnienia warunków zastosowania do dostawy towarów, o której mowa w art. 18, zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, przyjmuje się, że warunki zastosowania tych zwolnień nie są spełnione.”,

b) w ust. 13:

w pkt 1 w lit. e średnik zastępuje się przecinkiem i dodaje się lit. f i g w brzmieniu:

„f) następujących towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie:
- preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1),
- komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26),
- urządzeń elektrycznych i nieelektrycznego sprzętu gospodarstwa domowego (PKWiU 27),
- maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28);

g) hurtowych i detalicznych części do:
- pojazdów samochodowych (PKWiU 45.3),
- motocykli (PKWiU 45.4);”,

w pkt 2 w lit. c średnik zastępuje się przecinkiem i dodaje się lit. d w brzmieniu:
„d) ściągania długów, w tym factoringu;”;

 

Ostateczną wersję przepisu poznamy po ogłoszeniu zmian w Dzienniku Ustaw.

 

Czytaj też: Limity na 2019 r.: PIT, CIT, VAT, księgi rachunkowe

Czytany 95 razy Ostatnio zmieniany niedziela, 02 grudzień 2018 21:49

Artykuły powiązane

  • Limity na 2019 rok: PIT, CIT, VAT, księgi rachunkowe Limity na 2019 rok: PIT, CIT, VAT, księgi rachunkowe

    Wiemy już, kto w 2019 r. skorzysta z preferencji, jakie daje status małego podatnika VAT i w podatku dochodowym, kto będzie mógł opłacać ryczałt ewidencjonowany, a kto prowadzić uproszczoną księgowość. Znamy tez limit jednorazowych odpisów amortyzacyjnych. Sprawdź, jakie limity obowiązują w 2019 r. po przeliczeniu euro na polską walutę.

  • Jak określić limit do zwolnienia z kasy fiskalnej w 2018 r. Jak określić limit do zwolnienia z kasy fiskalnej w 2018 r.

    Limit do zwolnienia podmiotowego z kasy fiskalnej wynosi 20.000 zł w skali roku. Podatnik chcący korzystać z tej preferencji musi pamiętać o prawidłowym wyliczeniu obrotu uprawniającego do zwolnienia. Dowiedz się, czy do kwoty tej wlicza się m.in. obrót z czynności zwolnionych z kas przedmiotowo oraz szczególnych czynności, takich jak np. sprzedaż wysyłkowa czy świadczenie usług z zapłatą na rachunek.

  • Kasy fiskalne 2018 – jak liczyć limit obrotów Kasy fiskalne 2018 – jak liczyć limit obrotów

    W 2018 r. podatnicy rozpoczynający sprzedaż wciąż mogą korzystać ze zwolnienia podmiotowego z kasy fiskalnej – przysługującego ze względu na nieprzekroczenie limitu obrotów. Limit ten wynosi 20.000 zł dla kontynuujących działalność, natomiast dla „nowych” wylicza się go w proporcji do okresu prowadzenia sprzedaży. Sprawdź, jak liczyć limit obrotów do zwolnienia z kasy w 2018 r., kiedy wprowadzić urządzenie w działalności po przekroczeniu limitu oraz jakie czynności muszą być ewidencjonowane na kasie bez względu na wysokość obrotu podatnika.

  • Zwolnienia z kas fiskalnych 2018 – jest projekt nowego rozporządzenia Zwolnienia z kas fiskalnych 2018 – jest projekt nowego rozporządzenia

    Nie będzie spodziewanej likwidacji zwolnień z kas fiskalnych od 1 stycznia 2018 r. – znamy projekt rozporządzenia, które zachowuje m.in. zwolnienie podmiotowe z kas, przysługujące ze względu na osiąganie niskich obrotów ze sprzedaży. Rozszerzony za to zostanie katalog czynności, które muszą być ewidencjonowane na kasie bez względu na wysokość obrotu podatnika. Sprawdź, kto będzie mógł korzystać ze zwolnień z kas fiskalnych w 2018 r.

  • Jaki limit do zwolnienia z VAT w 2017 i 2018 r. Jaki limit do zwolnienia z VAT w 2017 i 2018 r.

    Pozwala ograniczyć formalności, a co za tym idzie zredukować koszty – zwolnienie z VAT dla wielu podatników okazuje się bardzo korzystne. Sprawdź, kto może z niego korzystać w 2018 r. Dowiedz się też, w jakich wypadkach można wrócić do zwolnienia z VAT po jego wcześniejszej utracie lub rezygnacji z niego i jakich formalności należy w tym celu dopełnić.