Osoba prowadząca działalność gospodarczą może korzystać z różnych form opodatkowania, w tym także ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Warunek stanowi spełnienie wymogów określonych w ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2021 r. poz. 1993 ze zm.). Jak wynika z zapisów zawartych w tym akcie prawnym, podatnik opłacający ryczałt ewidencjonowany musi posiadać i przechowywać dowody zakupu towarów, prowadzić wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także ewidencję przychodów – odrębnie za każdy rok podatkowy. 

Sprzedaż opodatkowana ryczałtem – czy podlega ewidencji w kasie fiskalnej?

W ustawie o VAT określona została generalna zasada, z której wynika, że obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej dotyczy wszystkich podatników dokonujących sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Czy wobec tego przedsiębiorca prowadzący sprzedaż opodatkowaną ryczałtem musi posiadać urządzenie fiskalne? Co do zasady – tak. Podstawowym kryterium decydującym o obowiązku stosowania ewidencji za pomocą kas rejestrujących jest bowiem status nabywcy świadczeń – towarów lub świadczonych usług.

Jednocześnie przedsiębiorca, który zdecydował się na opodatkowanie ryczałtem, może jak inni podatnicy skorzystać z prawa do zwolnienia z kas – jeżeli takie zwolnienie mu przysługuje. Przepisy rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku stosowania kasy rejestrującej umożliwiają sprzedaż bez kasy, jeżeli zostaną spełnione warunki: określonej wartości sprzedaży lub formy zapłaty.

Podatnik świadczący usługi na rzecz osób prywatnych może skorzystać ze zwolnienia z kasy ze względu na wartość sprzedaży lub też formę dokonywanej płatności. Fakt, iż opłaca podatek dochodowy w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych pozostaje w tym przypadku bez znaczenia.

Zwolnienie z kas w przypadku opodatkowania sprzedaży ryczałtem

Zwolnienie z kas ze względu na wartość sprzedaży dla podatników rozpoczynających ją po dniu 31 grudnia 2021 r. przysługuje wtedy, jeżeli przewidywana przez nich wartość sprzedaży z tego tytułu nie przekroczy w danym roku, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności, kwoty 20.000 zł (§ 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia). Przekroczenie tego limitu powoduje, że zwolnienie traci moc.

Z kolei zwolnienie ze względu na formę dokonywanej zapłaty określone w poz. 37 załącznika do rozporządzenia w sprawie zwolnień ma zastosowanie, gdy świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem. Musi też jasno wynikać z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę, jakiej konkretnie czynności dotyczyła dana sprzedaż. Ten rodzaj zwolnienia może być stosowany bez względu na wartość sprzedaży.

Jednocześnie należy pamiętać, że niektóre usługi i sprzedaż towarów, są całkowicie wyłączone z prawa do zwolnienia z kas m.in. usługi świadczone przez fryzjerów, kosmetyczki, mechaników, lekarzy czy lekarzy stomatologów. W przypadku wybranych czynności, określonych przepisami, bez względu na limit obrotów, formę zapłaty (czy opisywaną formę opodatkowania ryczałtem) każdy wykonujący je przedsiębiorca musi wyposażyć się w kasę fiskalną lub kasę fiskalną online. 

Zobacz także: Raport z kasy online w świetle aktualnych przepisów