środa, 21 grudzień 2016 22:06

Podatek VAT – zmiany od 1 stycznia 2017 r.

Oceń ten artykuł
(12 głosów)

Uszczelnienie systemu podatkowego – taki jest główny cel podpisanej przez prezydenta i opublikowanej 15 grudnia 2016 r. ustawy nowelizacyjnej. Zmian w VAT od 1 stycznia 2017 r. będzie sporo – dotyczą one m.in. katalogu towarów i usług objętych odwrotnym obciążeniem, wysokości limitu do zwolnienia z VAT, składania deklaracji drogą elektroniczną, warunków kwartalnego rozliczania VAT oraz sankcji za nierzetelne rozliczanie podatku. Sprawdź, co zmieni się w VAT w 2017 r.

Dnia 15 grudnia 2016 r. w Dzienniku Ustaw pod pozycjÄ… 2024 zostaÅ‚a opublikowana ustawa z dnia 1 grudnia 2016 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usÅ‚ug oraz niektórych innych ustaw. O planowanych modyfikacjach wiadomo byÅ‚o już od dÅ‚uższego czasu, wciąż jednak nieznany byÅ‚ ostateczny tekst noweli. Obecnie wiemy już, jakie zmiany czekajÄ… podatników od 1 stycznia 2017 r.

Nowe przepisy dotyczÄ… m.in. zmiany limitu do zwolnienia podmiotowego z VAT, rozszerzenia katalogu towarów i usÅ‚ug objÄ™tych mechanizmem odwrotnego obciążenia, warunków otrzymania zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym w przyspieszonym, 25-dniowym terminie, prawa do rozliczania VAT za okresy kwartalne, sankcji za nierzetelne rozliczanie podatku, rejestracji podatników VAT oraz skÅ‚adania deklaracji drogÄ… elektronicznÄ….

 

Nowy limit do zwolnienia z VAT w 2017 r.

Od 1 stycznia 2017 r. ze zwolnienia z VAT będą mogli korzystać podatnicy, u których wartość sprzedaży w poprzednim roku podatkowym nie przekroczy kwoty 200.000 zł. Obecnie limit ten wynosi 150.000 zł. W przypadku przedsiębiorców rozpoczynających wykonywanie czynności opodatkowanych VAT w trakcie roku podatkowego, ze zwolnienia będzie można korzystać, jeśli przewidywana wartość sprzedaży nie przekroczy – w proporcji do okresu prowadzenia działalności – kwoty 200.000 zł.

 

Jako wartość sprzedaży uwzglÄ™dnia siÄ™ kwotÄ™ bez podatku VAT. Ponadto, do wartoÅ›ci tej nie wlicza siÄ™ czynnoÅ›ci wymienionych w art. 113 ust. 2 ustawy o VAT, czyli m.in. wewnÄ…trzwspólnotowej dostawy towarów, sprzedaży wysyÅ‚kowej z terytorium kraju, dostawy towarów i Å›wiadczenia usÅ‚ug zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 czy odpÅ‚atnej dostawy towarów zaliczonych przez podatnika do Å›rodków trwaÅ‚ych oraz wartoÅ›ci niematerialnych i prawnych podlegajÄ…cych amortyzacji. Przepis ten nie ulegnie zmianie z dniem 1 stycznia 2017 r.

 

Ustawa nowelizacyjna przewiduje też przepisy przejściowe dla podatników, których wartość sprzedaży w 2016 r. przekroczy 150.000 zł, a nie przekroczy 200.000 zł (lub kwot niższych wyliczonych w proporcji w przypadku podatników rozpoczynających działalność). Zgodnie z art. 18 noweli, podatnicy tacy w 2017 r. będą mogli korzystać ze zwolnienia z VAT.

 

Deklaracje VAT składane drogą elektroniczną

Nowelizacja ustawy o VAT od 1 stycznia 2017 r. wprowadza obowiązek przekazywania deklaracji VAT drogą elektroniczną przez podatników:

  • ZobowiÄ…zanych do zarejestrowania siÄ™ jako podatnicy VAT UE
  • DokonujÄ…cych dostaw lub nabyć towarów lub Å›wiadczÄ…cych usÅ‚ugi objÄ™te mechanizmem odwrotnego obciążenia
  • ZobowiÄ…zanych na podstawie przepisów o podatku dochodowym do skÅ‚adania deklaracji, zeznaÅ„, informacji oraz rocznego obliczenia podatku drogÄ… elektronicznÄ…

Pozostałych podatników obowiązek ten obejmie od 1 stycznia 2018 r.

 

Przepisy obowiÄ…zujÄ…ce w 2017 r. wprowadzajÄ… także obowiÄ…zek elektronicznego skÅ‚adania informacji podsumowujÄ…cych, w tym informacji podsumowujÄ…cych w obrocie krajowym, wyÅ‚Ä…cznie za okresy miesiÄ™czne. Mowa tu o informacjach VAT-UE i VAT-27.

 

Odwrotne obciążenie w 2017 r.

Kolejna zmiana w ustawie o VAT w 2017 r. to rozszerzenie katalogu towarów i usług objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia. W załączniku nr 11 do ustawy o VAT, w którym wymieniono towary, w stosunku do których VAT należny rozlicza nabywca, od 1 stycznia 2017 r. znajdą się m.in. niektóre towary z kategorii złota, srebra i platyny, a także elektroniczne układy scalone - wyłącznie procesory (PKWiU ex 26.11.30.0). W przypadku tej ostatniej grupy obowiązywał będzie limit kwotowy w ramach jednolitej gospodarczo transakcji w wysokości 20.000 zł. Dopiero po przekroczeniu tego limitu transakcja będzie objęta mechanizmem odwrotnego obciążenia.

 

W znowelizowanej ustawie o VAT znajdzie się też nowy załącznik nr 14, w którym wymienione zostały objęte odwrotnym obciążeniem usługi budowlane. Znalazło się tam aż 47 pozycji dot. budowlanki. Przy czym mechanizm odwrotnego obciążenia w wypadku tych czynności będzie miał zastosowanie wyłącznie wówczas, gdy obie strony transakcji – usługodawca i usługobiorca - będą czynnymi podatnikami VAT, a wykonujący usługę będzie podwykonawcą.

 

Ograniczenie możliwości korzystania z kwartalnego rozliczania VAT w 2017 r.

Zgodnie z nowymi przepisami, z rozliczenia VAT za okresy kwartalne nie bÄ™dÄ… mogÅ‚y korzystać podmioty nieposiadajÄ…ce statusu maÅ‚ego podatnika. Prawo takie nie bÄ™dzie też przysÅ‚ugiwać maÅ‚ym podatnikom przez okres pierwszych 12 miesiÄ™cy od miesiÄ…ca dokonania rejestracji jako podatnicy VAT czynni oraz podatnikom, którzy w danym kwartale lub w poprzedzajÄ…cych go czterech kwartaÅ‚ach dokonali dostawy towarów, o których mowa w zaÅ‚Ä…czniku nr 13 do ustawy. W tym ostatnim przypadku wyjÄ…tkiem bÄ™dÄ… podmioty, których Å‚Ä…czna wartość netto takich dostaw w Å¼adnym miesiÄ…cu z tych okresów nie przekroczyÅ‚a kwoty 50.000 zÅ‚.


Zwrot VAT w terminie przyspieszonym w 2017 r.

Od 1 stycznia 2017 r. zmienią się warunki uzyskania zwrotu nadwyżki podatku VAT w przyspieszonym, 25-dniowym terminie od złożenia deklaracji VAT. Zostały one wymienione w zmodyfikowanym art. 87 ust. 6 ustawy. Wniosek o zwrot dołączony do deklaracji będzie mógł zostać rozpatrzony przez urząd, jeśli zostaną spełnione wszystkie obostrzone warunki.

 

Rejestracja i wykreślanie z rejestru VAT w 2017 r.

Ustawa nowelizacyjna wprowadza też zmiany w przepisach dotyczących zasad rejestracji czynnych podatników VAT oraz podatników VAT zwolnionych. Od 1 stycznia 2017 r. podmioty dokonujące rejestracji będą dokładniej weryfikowane – nowe przepisy wskazują przesłanki odmowy rejestracji podatników VAT. Nowelizacja doprecyzowała też warunki wykreślania podmiotów z rejestru.

 

Sankcje za nierzetelne rozliczanie podatku w 2017 r.

Od 1 stycznia 2017 r. w ustawie o VAT znajdzie się nowy rozdział dotyczący zasad ustalania dodatkowego zobowiązania podatkowego w przypadku niezłożenia deklaracji podatkowej oraz niewpłacenia zobowiązania podatkowego lub w przypadku zaniżenia zobowiązania lub zawyżenia kwoty zwrotu podatku. Zobowiązanie to ma wynosić 30% kwoty zaniżenia lub zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe.

Zgodnie z nowymi przepisami, w niektórych sytuacjach kwota dodatkowego zobowiÄ…zania bÄ™dzie mogÅ‚a zostać obniżona z 30% do 20%. Wskazano również przypadki, w których dodatkowe zobowiÄ…zanie podatkowe nie bÄ™dzie ustalane. W niektórych przypadkach dodatkowe zobowiÄ…zanie podatkowe bÄ™dzie wynosić aż 100%.

 

Stawki VAT wciąż na tym samym poziomie w 2017 r.

Ustawa nowelizacyjna nie wprowadza jednak zmiany, której podatnicy najbardziej oczekiwali – nie zmniejsza obowiązujących stawek VAT. Aż do końca 2018 roku pozostaną one na obecnym poziomie – 23%, 8%, 5% oraz 0%. Zapowiadanego od dłuższego czasu powrotu do stawek VAT obowiązujących przed 1 stycznia 2011 roku możemy spodziewać się najwcześniej w 2019 roku.

 

Więcej o zmianach w VAT czytaj Poradniku!

Czytany 4182 razy Ostatnio zmieniany czwartek, 29 grudzień 2016 23:52

Artykuły powiązane

  • Mechanizm podzielonej pÅ‚atnoÅ›ci – zmiany od 1 listopada 2019 r. Mechanizm podzielonej pÅ‚atnoÅ›ci – zmiany od 1 listopada 2019 r.

    Wykonujesz czynności objęte odwrotnym obciążeniem? Odpowiedzialnością solidarną? A może sprzedajesz np. części samochodowe i motocyklowe? Od 1 listopada 2019 r. zmieniły się zasady wystawiania faktur dokumentujących Twoje transakcje! Sprawdź, jak wyglądają nowe przepisy i jak zastosować je w praktyce.

  • Koniec odwrotnego obciążenia – obowiÄ…zkowe split payment Koniec odwrotnego obciążenia – obowiÄ…zkowe split payment

    Wielkimi krokami nadchodzą zmiany, które mają uszczelnić polski system podatkowy. Odczują je m.in. branża budowlana, dostawcy paliw, wyrobów stalowych i złomu. Wkrótce w niepamięć odejdzie odwrotne obciążenie. Zamiast niego podatnicy będą obowiązkowo stosować mechanizm split payment.

  • Ostrzeżenie przed sprzedażą elektroniki jako VAT-marża Ostrzeżenie przed sprzedażą elektroniki jako VAT-marża

    Zastosowanie procedury VAT-marża do nowych towarów z kategorii elektroniki wiąże się z poważnymi konsekwencjami – powstaniem zaległości podatkowej oraz nałożeniem sankcji VAT. Ministerstwo Finansów ostrzega przed takimi działaniami i przypomina, jakie są przepisy ustawy o VAT w tym zakresie.

  • Odwrotne obciążenie VAT dla usÅ‚ug budowlanych w 2017 r. Odwrotne obciążenie VAT dla usÅ‚ug budowlanych w 2017 r.

    Już od początku 2017 r. podatnicy świadczący usługi budowlane jako podwykonawcy rozliczają wykonywane usługi przy zastosowaniu mechanizmu odwrotnego obciążenia. W ustawie o VAT wymieniono aż 47 takich usług. W związku z wątpliwościami podatników Ministerstwo Finansów wydało objaśnienie podatkowe, w którym udzielono odpowiedzi na osiem najczęściej pojawiających się pytań przedsiębiorców.

  • Jak stosować odwrotne obciążenie przy usÅ‚ugach budowlanych w 2017 r. Jak stosować odwrotne obciążenie przy usÅ‚ugach budowlanych w 2017 r.

    Ministerstwo Finansów wydało objaśnienie podatkowe dotyczące odwróconego obciążenia podatkiem VAT transakcji dotyczących usług budowlanych. Udzielono w nim odpowiedzi na najczęstsze pytania podatników. Dowiedz się, czym są objaśnienia podatkowe – nowy instrument ustawodawcy – oraz jak należy rozumieć przepisy dot. odwrotnego obciążenia w zakresie usług budowlanych.