22 644 08 44
Obowiązkiem każdego podatnika, którego działalność gospodarcza generuje dochód, jest wpłacanie w ciągu roku bez wezwania zaliczek na podatek dochodowy. Stanowią o tym art. 44 ust. 1 ustawy o PIT oraz art. 25 ust. 2 ustawy o CIT.
W zależności od wybranej formy opodatkowania, każdy przedsiębiorca oblicza podatek w sposób określony w ustawach podatkowych. Podatnik opodatkowany podatkiem liniowym oraz podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych płacą podatek w wysokości 19% dochodu, a ci, którzy wybrali zasady ogólne obliczają wysokość podatku wg skali podatkowej.
Natomiast wysokość miesięcznych zaliczek ustalana jest jako różnica podatku wyliczonego od dochodu narastająco od początku roku a sumą obliczonych zaliczek za miesiące poprzednie.
Termin zapłaty zaliczek na podatek za miesiące styczeń – listopad przypada na 20 dzień każdego miesiąca. Zaliczkę wpłacamy za miesiąc poprzedni. Od roku 2012 zaliczka za grudzień wpłacana jest do 20 stycznia roku następującego po roku podatkowym. Nie wpłacają jej podatnicy, którzy przed terminem tym złożą zeznanie roczne i uregulują należny podatek.
Trzeba jednak zaznaczyć, że sporządzenie zeznania rocznego w terminie do 20 stycznia nie zawsze jest możliwe. Ujęcie prawidłowo wszystkich zdarzeń gospodarczych dotyczących zakończonego roku w ciągu 20 dni wydaje się mało prawdopodobne. Dlatego też większość podatników będzie wpłacało zaliczkę za grudzień 2013 do 20 stycznia 2014 roku.
Muszą jednak pamiętać o tym, że choćby najmniejsze opóźnienie w zapłacie wywoła obowiązek naliczenia odsetek i to nie tylko do dnia zapłaty. Niekorzystne dla podatników jest to, że nawet jednodniowe opóźnienie spowoduje konieczność zapłaty odsetek do dnia złożenia zeznania rocznego, albo nawet do terminu na jego złożenie.
Uwaga!
Każde opóźnienie w zapłacie zaliczki za grudzień 2013 lub brak zapłaty zaliczek z poprzednich miesięcy 2013 roku do 20.01.2014 r. powoduje obowiązek zapłaty odsetek liczonych od dnia następnego po terminie płatności do dnia złożenia zeznania rocznego, a nawet do terminu na jego złożenie.
Każdy podatnik zobowiązany jest do rozliczenia uzyskanego dochodu za rok podatkowy i złożenia zeznanie za 2013 r. najpóźniej do:
31 marca 2014 – podatnicy podatku dochodowego od osób prawych; CIT-8
30 kwietnia 2014 – podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych; PIT-36, PIT36L
Ten sam termin dotyczy wpłaty podatku wynikającego z zeznania.
W związku z powyższym opłata zaliczki np. 21 stycznia 2014 r. powoduje obowiązek zapłaty odsetek liczonych od tego dnia nawet do 30 kwietnia 2014 r.
Obowiązek zapłaty odsetek wynika z art. 53 § 1 i 2 Ordynacji podatkowej.
Zasadniczo odsetki za zwłokę nalicza się od dnia następującego po terminie płatności podatku lub zaliczki na podatek (art. 53 § 4 O. p.).
Dodatkowy przepis określający szczegółowo zasady naliczania odsetek to Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz. U. 2005 nr 165, poz. 1373 ze zm.)
§ 4 tego rozporządzenia brzmi:
... .1. Odsetki za zwłokę są naliczane do dnia, włącznie z tym dniem:
1) zapłaty podatku;
2) wpłacenia podatku osobie uprawnionej do pobierania podatków;
3) potrÄ…cenia;
4) przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych w związku z wykonaniem umowy, o której mowa w art. 66 § 2 ustawy;
5) wpłacenia przez podatnika równowartości nienależnie otrzymanej kwoty nadpłaty lub kwoty zwrotu podatku oraz otrzymanego oprocentowania;
6) zaliczenia nadpłaty wraz z jej oprocentowaniem lub zwrotu podatku na poczet zaległości podatkowej;
7) złożenia zeznania podatkowego za rok podatkowy lub inny okres rozliczeniowy, a w przypadku niezłożenia zeznania w terminie, na ostatni dzień terminu złożenia zeznania - od nieuregulowanych w terminie płatności w całości lub w części zaliczek na podatek dochodowy.
Ważne!
Wg punktu 7 powyższego przepisu odsetki od zaliczek dot. 2013 r. niezapłaconych do 20 stycznia 2014 r. należy naliczyć do dnia złożenia zeznania podatkowego za 2013 rok. Jeśli zeznanie nie zostanie złożone w terminie odsetki nalicza się do dnia wyznaczającego ostateczny termin na jego złożenie.
Pamiętaj!
Brak zapłaty w ustawowym terminie podatku wynikającego z zeznania rocznego powoduje konieczność zapłaty odsetek, które liczymy od dnia następującego po terminie płatności do dnia zapłaty.
