piÄ…tek, 13 marzec 2015 00:00

Ulgi w zeznaniach PIT za 2014 r.

Oceń ten artykuł
(10 głosów)

Spis treści

 

Ulga rehabilitacyjna w PIT za 2014 r.

 

 

Wydatki poniesione na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych przez osoby niepełnosprawne mogą podlegać odliczeniu od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej.

 

Z ulgi rehabilitacyjnej w PIT za 2014 r. może skorzystać osoba niepełnosprawna, która posiada przynajmniej jeden z następujących dokumentów:

  • orzeczenie o zakwalifikowaniu przez organy orzekajÄ…ce do jednego z trzech stopni niepeÅ‚nosprawnoÅ›ci, okreÅ›lonych w odrÄ™bnych przepisach
  • orzeczenie o niepeÅ‚nosprawnoÅ›ci osoby, która nie ukoÅ„czyÅ‚a 16 roku życia, wydane na podstawie odrÄ™bnych przepisów
  • decyzjÄ™ przyznajÄ…cÄ… rentÄ™ z tytuÅ‚u caÅ‚kowitej lub częściowej niezdolnoÅ›ci do pracy, rentÄ™ szkoleniowÄ… albo rentÄ™ socjalnÄ…
  • orzeczenie o niepeÅ‚nosprawnoÅ›ci wydane przez wÅ‚aÅ›ciwy organ na podstawie odrÄ™bnych przepisów obowiÄ…zujÄ…cych do dnia 31 sierpnia 1997 r.

 

Lub podatnik mający na utrzymaniu osobę niepełnosprawną, która jest dla niego:

  • współmałżonkiem
  • dzieckiem wÅ‚asnym bÄ…dź przysposobionym
  • dzieckiem obcym przyjÄ™tym na wychowanie
  • pasierbem
  • rodzicem
  • rodzicem współmałżonka
  • rodzeÅ„stwem
  • ojczymem / macochÄ…
  • ziÄ™ciem / synowÄ…

 

Należy przy tym podkreślić, iż samo sprawowanie opieki nad osobą niepełnosprawną, wspieranie jej pod względem finansowym itd. jeszcze nie uprawnia podatnika do korzystania z ulgi rehabilitacyjnej. Utrzymywanie osoby niepełnosprawnej to stan, w którym dany podatnik zapewnia takiej osobie wyżywienie, ponosi koszty mieszkaniowe i zapewnia środki do życia.

Prawa do ulgi rehabilitacyjnej nie majÄ… podatnicy utrzymujÄ…cy osobÄ™ niepeÅ‚nosprawnÄ…, której dochody w 2014 r. przekroczyÅ‚y 9.120 zÅ‚.

 

W jaki sposób rozliczyć ulgę rehabilitacyjną w PIT za 2014 r.?

Wydatki poniesione na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych podlegają odliczeniu od dochodu w kwocie faktycznie poniesionej. Przy czym odliczeniu podlegają wyłącznie wydatki wymienione w art. 26 ust. 7 ustawy o PIT. Z ulgi rehabilitacyjnej można skorzystać w zeznaniu za składanym za rok podatkowy, w którym takie wydatki zostały faktycznie poniesione.

 

Należy przy tym podkreÅ›lić, iż z ulgi rehabilitacyjnej nie można skorzystać w odniesieniu do wydatków, które zostaÅ‚y zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub zostaÅ‚y odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczaÅ‚towanym podatku dochodowym. Odliczeniu nie podlegajÄ… również wydatki, które zostaÅ‚y podatnikowi w jakiejkolwiek formie zwrócone.

JeÅ›li wydatki takie zostaÅ‚y sfinansowane bÄ…dź dofinansowane ze Å›rodków zakÅ‚adowego funduszu rehabilitacji osób niepeÅ‚nosprawnych, zakÅ‚adowego funduszu Å›wiadczeÅ„ socjalnych PaÅ„stwowego Funduszu Rehabilitacji Osób NiepeÅ‚nosprawnych, zakÅ‚adowego funduszu aktywnoÅ›ci, ze Å›rodków Narodowego Funduszu Zdrowia albo zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, ale jedynie w części, odliczeniu podlegajÄ… wydatki w tej części, która nie zostaÅ‚a podatnikowi zwrócona.

 

Wydatki uprawniajÄ…ce do ulgi rehabilitacyjnej dzielÄ… siÄ™ na limitowane i nielimitowane. Wydatki nielimitowane podlegajÄ… odliczeniu w faktycznie poniesionej wysokoÅ›ci. Natomiast wydatki limitowane podlegajÄ… odliczeniu z uwzglÄ™dnieniem limitu okreÅ›lonego w ustawie o PIT. Kwota odliczenia nie może również przekraczać wysokoÅ›ci osiÄ…gniÄ™tego w roku 2014 dochodu (przychodu), który podlega pomniejszeniu.

 

Katalog wydatków nielimitowanych:

Art. 26 ust. 7a pkt 1-6, 9-11, 13 i 15 ustawy o PIT:

7a. Za wydatki, o których mowa w ust. 1 pkt 6, uważa siÄ™ wydatki poniesione na:

1) adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności;

2) przystosowanie pojazdów mechanicznych do potrzeb wynikających z niepełnosprawności;

3) zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego;

4) zakup wydawnictw i materiałów (pomocy) szkoleniowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności;

5) odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym;

6) odpłatność za pobyt na leczeniu w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, za pobyt w zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładach opiekuńczo-leczniczych i pielęgnacyjno-opiekuńczych oraz odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne;

(…)

9) opiekę pielęgniarską w domu nad osobą niepełnosprawną w okresie przewlekłej choroby uniemożliwiającej poruszanie się oraz usługi opiekuńcze świadczone dla osób niepełnosprawnych zaliczonych do I grupy inwalidztwa;

10) opłacenie tłumacza języka migowego;

11) kolonie i obozy dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych, które nie ukończyły 25 roku życia;

(…)

13) odpłatny, konieczny przewóz na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne:
a) osoby niepełnosprawnej - karetką transportu sanitarnego,
b) osoby niepełnosprawnej, zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa, oraz dzieci niepełnosprawnych do lat 16 - również innymi środkami transportu niż wymienione w lit. a;

(…)

15) odpłatne przejazdy środkami transportu publicznego związane z pobytem:
a) na turnusie rehabilitacyjnym,
b) w zakładach, o których mowa w pkt 6,
c) na koloniach i obozach dla dzieci i młodzieży, o których mowa w pkt 11.

 

Katalog wydatków limitowanych:

Art. 26 ust. 7a pkt 7, 8, 12 oraz 14 ustawy o PIT:

7) opÅ‚acenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepeÅ‚nosprawnoÅ›ciÄ… narzÄ…du ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa, w kwocie nieprzekraczajÄ…cej w roku podatkowym 2.280 zÅ‚;

8) utrzymanie przez osoby niewidome i niedowidzÄ…ce zaliczone do I lub II grupy inwalidztwa oraz osoby z niepeÅ‚nosprawnoÅ›ciÄ… narzÄ…du ruchu zaliczone do I grupy inwalidztwa psa asystujÄ…cego, o którym mowa w ustawie o rehabilitacji zawodowej, w kwocie nieprzekraczajÄ…cej w roku podatkowym 2.280 zÅ‚;

(…)

12) leki - w wysokoÅ›ci stanowiÄ…cej różnicÄ™ pomiÄ™dzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiÄ…cu a kwotÄ… 100 zÅ‚, jeÅ›li lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepeÅ‚nosprawna powinna stosować okreÅ›lone leki (stale lub czasowo);

(…)

14) używanie samochodu osobowego, stanowiÄ…cego wÅ‚asność (współwÅ‚asność) osoby niepeÅ‚nosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa lub podatnika majÄ…cego na utrzymaniu osobÄ™ niepeÅ‚nosprawnÄ… zaliczonÄ… do I lub II grupy inwalidztwa albo dzieci niepeÅ‚nosprawne, które nie ukoÅ„czyÅ‚y 16 roku życia, dla potrzeb zwiÄ…zanych z koniecznym przewozem na niezbÄ™dne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne - w wysokoÅ›ci nieprzekraczajÄ…cej w roku podatkowym kwoty 2.280 zÅ‚;

 

Poniesione wydatki muszą być odpowiednio udokumentowane. Dotyczy to w szczególności wydatków nielimitowanych oraz wydatków na leki. Takimi dowodami mogą być np. faktury lub rachunki. Dokument taki musi zawierać w szczególności:

  • Dane identyfikujÄ…ce kupujÄ…cego oraz sprzedajÄ…cego
  • NazwÄ™ towaru lub usÅ‚ugi
  • KwotÄ™ zapÅ‚aty

 

Oznacza to, iż dokumentem stanowiącym dowód poniesienia wydatku uprawniającego do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej nie może być np. paragon fiskalny, ponieważ taki dokument nie zawiera danych identyfikujących kupującego.

 

Podatnik odliczający wydatki na leki musi posiadać zaświadczenie o konieczności stałego lub czasowego zażywania danych leków - wydane przez lekarza specjalistę.

 

Odpowiednia dokumentacja jest konieczna także w przypadku odliczania wydatków limitowanych zwiÄ…zanych z opÅ‚aceniem przewodnika, utrzymaniem psa asystujÄ…cego oraz z przejazdem samochodem osobowym na konieczne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne. Nie trzeba dokumentować wysokoÅ›ci poniesionych wydatków, jednak w przypadku kontroli skarbowej może być konieczne przedstawienie dowodów niezbÄ™dnych do ustalenia prawa do odliczenia, czyli odpowiednio:

  • ImiÄ™ i nazwisko osoby, którÄ… opÅ‚acono w zwiÄ…zku z peÅ‚nieniem przez nie funkcji przewodnika,
  • Certyfikat potwierdzajÄ…cy status psa asystujÄ…cego,
  • Dokument potwierdzajÄ…cy zlecenie i odbycie niezbÄ™dnych zabiegów leczniczo-rehabilitacyjnych

 

Prawo do korzystania z ulgi rehabilitacyjnej w niektórych przypadkach uzależnione jest od stopnia inwalidztwa osoby niepełnosprawnej.

Do I grupy inwalidztwa zaliczane sÄ… osoby, w stosunku do których orzeczono caÅ‚kowitÄ… niezdolność do pracy oraz niezdolność do samodzielnej egzystencji bÄ…dź znaczny stopieÅ„ niepeÅ‚nosprawnoÅ›ci.

Do II grupy inwalidztwa zaliczane sÄ… osoby, w stosunku do których orzeczono caÅ‚kowitÄ… niezdolność do pracy bÄ…dź umiarkowany stopieÅ„ niepeÅ‚nosprawnoÅ›ci.

 


Czytany 64812 razy Ostatnio zmieniany sobota, 21 marzec 2015 14:04

Artykuły powiązane

  • Zeznania roczne PIT 2015. Odliczenia od dochodu: Darowizny Zeznania roczne PIT 2015. Odliczenia od dochodu: Darowizny

    Honorowi krwiodawcy, jak również osoby przekazujÄ…ce darowizny na cele kultu religijnego oraz tzw. cele szlachetne mogÄ… skorzystać z ulgi w zeznaniu rocznym PIT. Ustawodawca przewidziaÅ‚ jednak szereg dodatkowych wymogów dokonania takiego odliczenia. Sprawdź, kto może odliczyć darowizny w PIT za 2015 r., jaki limit obowiÄ…zuje, jakÄ… dokumentacjÄ™ należy posiadać oraz jakie okolicznoÅ›ci pozbawiajÄ… prawa do tej ulgi. Pobierz też aktualne druki zeznaÅ„ rocznych PIT i zaÅ‚Ä…czników. 

  • Zeznania roczne PIT 2015. Odliczenia od podatku: Ulga abolicyjna Zeznania roczne PIT 2015. Odliczenia od podatku: Ulga abolicyjna

    Uzyskanie niektórych dochodów za granicą uprawnia podatnika do skorzystania z ulgi abolicyjnej w zeznaniu rocznym. Dotyczy to dochodów, do których zastosowanie ma metoda proporcjonalnego odliczenia. Sprawdź, kto i na jakich warunkach może skorzystać z ulgi abolicyjnej w PIT za 2015 r. Dowiedz się też, jakie są wyłączenia z tego odliczenia i pobierz aktualne druki PIT i załączników.

  • Zeznanie roczne PIT 2015. Odliczenia od dochodu: Ulga odsetkowa Zeznanie roczne PIT 2015. Odliczenia od dochodu: Ulga odsetkowa

    Podatnicy składający zeznania roczne PIT za 2015 r., którzy spełniają warunki określone w przepisach obowiązujących do końca 2006 r., mogą korzystać z ulgi odsetkowej. Sprawdź, kto może dokonać tego odliczenia, jaki limit kredytu obowiązuje dla inwestycji zakończonych w 2015 r. oraz czy wynajęcie lokalu pozbawia prawa do ulgi. Pobierz też aktualne druki zeznań rocznych i załączników.

  • Zeznanie roczne PIT 2015. Odliczenia od dochodu: Ulga rehabilitacyjna Zeznanie roczne PIT 2015. Odliczenia od dochodu: Ulga rehabilitacyjna

    Podatnicy składający zeznania PIT-28, PIT-36 lub PIT-37 za 2015 r. w pewnych przypadkach mogą skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej. Dowiedz się, kto dokładnie ma prawo do dokonania odliczenia wydatków, o których mowa w ustawie, które wydatki można odliczać w faktycznie poniesionej kwocie, a które do wysokości limitu oraz poznaj odpowiedzi na pytania, które nurtują wielu podatników. Pobierz też aktualne druki PIT i załączników za 2015 r.

  • Zeznanie roczne PIT 2015. Odliczenia od dochodu: ulga internetowa Zeznanie roczne PIT 2015. Odliczenia od dochodu: ulga internetowa

    Poniesienie wydatków na użytkowanie internetu - czy to w ramach stałego łącza, czy poprzez modem, czy w inny sposób - daje podatnikowi prawo do skorzystania z ulgi internetowej. Choć w zeznaniu PIT za 2015 r. już bardzo niewiele osób może dokonać takiego odliczenia, ulga internetowa wciąż funkcjonuje. Sprawdź, czy możesz ją odliczyć i w jaki sposób to zrobić.