W roku 2015 czekają na nas kolejne zmiany w zwolnieniach z kas fiskalnych.

 

 

Uwaga!

Z końcem 2014 roku przestaje obowiązywać rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 listopada 2012 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2012 r., poz. 1382).

 

Resort finansów przygotował już projekt nowego rozporządzenia w sprawie zwolnień, które wejdzie w życie 1 stycznia 2015 roku.

 

Co ciekawe, gdyby ustawodawca nie wprowadził nowego rozporządzenia, z dniem 1 stycznia 2015 roku obowiązek stosowania kas fiskalnych objąłby wszystkich podatników bez wyjątku. Zgodnie bowiem z zasadą ogólną zapisaną w art. 111 ust. 1 ustawy o VAT, każdy podatnik prowadzący sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych ma obowiązek ewidencjonować te czynności za pomocą urządzenia rejestrującego. Minister Finansów został jednak upoważniony do wprowadzenia czasowych zwolnień, określanych w osobnych rozporządzeniach.

 

 

Kasy fiskalne 2015 dla wszystkich lekarzy, fryzjerów, mechaników itd.

Największa grupa podatników odczuje rozszerzenie katalogu wyłączeń ze zwolnień z kas fiskalnych. W § 4 ust. 1 projektu nowego rozporządzenia znalazła się lista czynności, które muszą być ewidencjonowane na kasie fiskalnej bez prawa do żadnych zwolnień. Nowością jest wprowadzenie do katalogu wyłączeń następujących usług:

§ 4. 1. Zwolnień z obowiązku ewidencjonowania, o których mowa w § 2 i § 3, nie stosuje się w przypadku
(…)
2) świadczenia usług:
(…)
c) naprawy pojazdów samochodowych, motocykli, motorowerów (w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania),
d) w zakresie wymiany opon lub kół,
e) w zakresie badań i przeglądów technicznych pojazdów,
f)w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów,
g) prawnych (w tym w zakresie doradztwa podatkowego), z wyjątkiem usług notariuszy w zakresie objętym wpisem do repertorium A i P,
h) fryzjerskich, kosmetycznych i kosmetologicznych
i) gastronomicznych, z wyjątkiem usług świadczonych na pokładach samolotów oraz w sposób określony w poz. 43 załącznika do rozporządzenia,

 

 W praktyce oznacza to, że od 1 stycznia 2015 roku podatnicy świadczący usługi naprawy samochodów, usługi fryzjerskie, kosmetyczne, prawne, lekarskie, dentystyczne, gastronomiczne i inne usługi wymienione w tym przepisie nie będą mieli prawa do żadnych zwolnień z kas fiskalnych. Nie będą miały znaczenia wysokość zrealizowanego obrotu, liczba usług, sposób zapłaty itd.

Do końca 2014 roku największa grupa podatników wykonujących wymienione wyżej czynności korzysta ze zwolnienia podmiotowego: Przysługuje ono podatnikom, których obroty ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych nie przekraczają 20.000 zł rocznie. W przypadku rozpoczęcia sprzedaży na rzecz takich osób w trakcie roku podatkowego, limit wylicza się w proporcji do okresu prowadzenia tej sprzedaży.

Wysokość tego limitu nie zmieni się w 2015 roku. Jednak nie będzie on miał znaczenia dla podatników wykonujących czynności z nowego, rozszerzonego katalogu wyłączeń ze zwolnień.

 

Utrata zwolnienia 2015 - kiedy wprowadzić kasę?

 

Projekt nowego rozporządzenia w sprawie zwolnień określa odrębne zasady wprowadzania kasy fiskalnej w przypadku wykonywania czynności określonych w § 4 ust. 1 pkt. 2 lit. c-i, czyli tych czynności, które zostaną dodane do katalogu wyłączeń z dniem 1 stycznia 2015 r..

Zgodnie z § 5 ust. 8 nowego rozporządzenia podatnik, który korzysta ze zwolnienia podmiotowego - ze względu na osiąganie niskich obrotów - i wykona jedną z czynności określonych w § 4 ust. 1 pkt. 2 lit. c-i (usługi naprawy samochodów, usługi lekarskie, fryzjerskie itd.) prawo do zwolnienia traci po upływie 2 miesięcy od wykonania tej czynności.

Oznacza to, iż wszyscy podatnicy świadczący usługi fryzjerskie, usługi naprawy pojazdów samochodowych, motocykli i motorowerów, usługi w zakresie wymiany opon lub kół, usługi w zakresie badań i przeglądów technicznych pojzdów, usługi opieki medycznej świadczone przez lekarzy i lekarzy dentystów, usługi prawne, usługi doradztwa podatkowowego, usługi kosmetyczne oraz usługi gastronomiczne, przestaną spełniać warunki do zachowania zwolnienia z dniem 1 stycznia 2015 roku. Kasę fiskalną będą musieli wprowadzić w swojej działalności najpóźniej 1 marca 2015 roku.

 

PODATNICY PROWADZĄCY:

---

 

 

KTÓRZY DO KOŃCA 2014 ROKU KORZYSTAJĄ ZE ZWOLNIENIA Z KAS FISKALNYCH,

W 2015 ROKU STRACĄ PRAWO DO TEGO ZWOLNIENIA - KASĘ FISKALNĄ BĘDĄ MUSIELI WPROWADZIĆ NAJPÓŹNIEJ 1 MARCA 2015 ROKU.

 

Natomiast w przypadku pozostałych czynności z katalogu wyłączeń, które znajdują się w § 4 ust. 1 pkt. 1 oraz pkt 2 lit. a i b, zwolnienie traci moc z chwilą wykonania takiej czynności. Czyli w tym przypadku kasę fiskalną należy stosować już od pierwszej takiej sprzedaży, bez żadnego okresu przejściowego. Jeśli chodzi o czynności, które należy ewidencjonować już od pierwszej sprzedaży, zarówno ich katalog, jak i zasady ewidencjonowania na kasie zasadniczo nie ulegną zmianie w 2015 r. W obecnym stanie prawnym również należy je rejestrować na kasie fiskalnej już od pierwszej czynności. Dotyczy to m.in. usług przewozu osób i ich bagażu taksówkami, sprzedaży wyrobów tytoniowych i alkoholowych, nośników cyfrowych, sprzętu radiowego, telewizyjnego, telekomunikacyjnego itp. W porównaniu do stanu prawnego obowiązującego do końca 2014 roku katalog ten uległy pewnym doprecyzowaniom, o których piszemy w dalszej części tego poradnika.

Omówiona powyżej zasada także sprzedaży perfum i wód toaletowych - jedynej z nowości wprowadzonych do katalogu dostaw towarów wyłączonych ze zwolnień.

Przepis § 5 ust. 8 projektu nowego rozporządzenia wskazuje, iż jedyną możliwością zachowania prawa do zwolnienia podmiotowego jest zaprzestanie wykonywania czynności, o których mowa w § 4 ust. 1 pkt. 2 lit. c-i (usługi naprawy samochodów, usługi fryzjerskie, usługi prawne itd.). Zaprzestanie wykonywania tych czynności musi nastąpić w ciągu wspomnianego okresu 2 miesięcy. Jednak trzeba przyznać, że specyfika czynności, które od 1 stycznia 2015 roku zostaną wprowadzone do katalogu wyłączeń ze zwolnień, nie pozwoli zbyt wielu podatnikom skorzystać z tej możliwości. Trudno bowiem sobie wyobrazić, aby warsztat samochodowy nagle stał się myjnią lub sklepem z butami, a salon fryzjerski zamienił się w park rozrywki. Jednakże przepis ten daje podatnikom możliwość zachowania zwolnienia poprzez zaprzestanie wykonywania czynności z katalogu wyłączeń.

Natomiast podatnik, który po 1 stycznia 2015 roku rozpocznie wykonywanie przynajmniej jednej z czynności wymienionych w § 4 ust. 1 pkt. 2 lit. c-i (usługi naprawy samochodów, usługi fryzjerskie, usługi prawne itd.), będzie musiał zakupić i zafiskalizować kasę rejestrującą w ciągu 2 miesięcy od końca miesiąca, w którym wykona pierwszą taką czynność.

 

Likwidacja zwolnienia z kas ze względu na liczbę usług

 

W projekcie nowego rozporządzenia nie znalazło się zwolnienie, które w stanie prawnym 2013-2014 przysługuje podatnikom świadczącym usługi, którzy spełniają łącznie 2 warunki:

Zdaniem ustawodawcy wielu podatników chcąc korzystać z tego zwolnienia zaniżało faktyczną liczbę transakcji, a co za tym idzie nie odprowadzało należnego podatku w rzeczywistej wysokości. W związku z tym postanowiono zlikwidować to zwolnienie - od 1 stycznia 2015 roku przestanie ono obowiązywać.

 

Dostawy nieruchomości nie wliczamy do obrotu

 

Zasadniczo zasada obliczania obrotu do korzystania ze zwolnienia pozostanie taka sama jak w latach 2013-2014. Ustawodawca przewidział jednak szczególne zasady dla dostawy nieruchomości (pozycja 34 załącznika do rozporządzenia) oraz dostawy środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (pozycja 47 załącznika). Zgodnie z § 3 ust. 4 projektu nowego rozporządzenia na potrzeby zwolnienia podmiotowego nie wlicza się obrotu z tych czynności.

Zmiana ta stanowi dla podatników spore udogodnienie - nie pozbawia bowiem prawa do zwolnienia tych przedsiębiorców, którzy jednorazowo np. sprzedali nieruchomość za dużą kwotę, jednak zasadniczo osiągają niskie obroty ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych.

 

Zwolnienia z kas fiskalnych 2015 - co się nie zmieni?

 

Nowe przepisy dotyczące zwolnień z kas fiskalnych od 1 stycznia 2015 roku zachowują wiele regulacji ze stanu prawnego obowiązującego w latach 2013-2014. Przede wszystkim nie ulegnie zmianie limit obrotów do zwolnienia podmiotowego. Tak samo jak w latach 2013-2014, po 1 stycznia 2015 roku będzie on wynosił 20.000 zł dla podatników kontynuujących w danym roku sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych. Natomiast przedsiębiorcy rozpoczynający sprzedaż na rzecz ww. osób w trakcie roku podatkowego wysokość przysługującego im limitu będą wyliczać w proporcji do okresu prowadzenia tej sprzedaży.

 

Zobacz: Jak wyliczyć limit proporcjonalny do zwolnienia z kasy fiskalnej

 

Podobnie będzie też wyglądał katalog zwolnień przedmiotowych - przysługujących podatnikom ze względu na rodzaj wykonywanej czynności. W projekcie nowego rozporządzenia zostały one wymienione w pierwszej części załącznika do tego aktu prawnego.

W 2015 roku zachowana zostanie również większość zwolnień z drugiej części załącznika do rozporządzenia, w tym m.in. zwolnienie dla sprzedaży wysyłkowej oraz zwolnienie dla usług, za które zapłaty dokonywane są w całości za pośrednictwem poczty, banku bądź spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej - na tych samych zasadach co w latach 2013-2014.

Nowe rozporządzenie będzie obowiązywać od 1 stycznia 2015 roku do 31 grudnia 2016 roku.

 

Uwaga! Nowe rozporządzenie zostało już opublikowane! w stosunku do pierwotnego projektu wprowadzono pewne zmiany. Kliknij po kompleksowy, darmowy poradnik na temat zwolnień z kas fiskalanych w latach 2015-2016:

Kasy fiskalne na 2015 i 2016 r.

 

Dlaczego warto poszukać kasy jak najwcześniej?

 

Większość mechaników, fryzjerów, kosmetyczek, lekarzy, prawników, właścicieli barów itd. będzie musiała rozpocząć ewidencjonowanie sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej z dniem 1 marca 2015 r. Tego dnia urządzenie musi być już zgłoszone w urzędzie skarbowym, zafiskalizowane i gotowe do rejestrowania sprzedaży. Warto jednak poszukać odpowiedniej kasy lub drukarki fiskalnej wcześniej - nawet kilka miesięcy przed tym terminem. Przede wszystkim da nam to pewność, że zdążymy z dopełnieniem wszelkich formalności i zachowamy prawo do skorzystania z ulgi - wynosi ona nawet 700 zł za każde urządzenie zgłoszone przy rozpoczęciu ewidencjonowania.

Ponadto wcześniejsze poszukiwanie kasy fiskalnej lub drukarki fiskalnej to większe możliwości i większy wybór - czym później zaczniemy szukać odpowiedniego urządzenia, tym wybór może być mniejszy. Usługodawców tracących prawo do zwolnienia z kas w 2015 roku będzie naprawdę wielu. Być może nie aż tak wielu jak w roku 2013, kiedy to z powodu ogromnego popytu wręcz zabrakło kas u producentów, jednak mimo wszystko usługodawcy masowo będą wykupywać urządzenia fiskalne. Należy się spodziewać, że na ich celowniku znajdą się przede wszystkim najtańsze i najprostsze kasy, ponieważ dla wielu podatników właśnie takie urządzenia sprawdzą się najlepiej.

Wcześniejsze zakupienie urządzenia fiskalnego pozwoli nam na skorzystanie ze szkolenia i nauczenie się obsługi kasy w trybie szkoleniowym - kiedy to jeszcze nie zapisuje obrotu w pamięci i nie wymusza dokonania rozliczenia podatku należnego. Dłuższy okres szkoleniowy to mniej pomyłek i sprawniejsza obsługa urządzenia w przyszłości. Przy wyborze salonu sprzedaży kas fiskalnych warto wziąć pod uwagę to, czy dana firma jest autoryzowanym serwisem fiskalnym i czy oferuje szkolenie z obsługi kasy.

 

Kup kasę u nas i skorzystaj ze szkolenia ZA DARMO - kliknij po najlepszą ofertę!

Zobacz też: Kasa fiskalna u mechnika w 2015 r.