22 644 08 44
Spis treści
Ulga abolicyjna w PIT za 2014 r.
Podatnicy, którzy w 2014 r. osiągali dochody za granicą, w niektórych przypadkach mogą skorzystać z tzw. ulgi abolicyjnej. To odliczenie od podatku zostało wprowadzone w celu zrównania obciążenia podatkowego u podatników stosujących różne metody unikania podwójnego opodatkowania takich dochodów.
Obecnie w ustawie o PIT oraz w zawartych przez Polskę obustronnych umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania funkcjonują dwie metody unikania podwójnego opodatkowania:
- Metoda wyłączenia z progresją
- Metoda proporcjonalnego odliczenia
Te dwie metody różnią się sposobem wyliczania zobowiązania w podatku dochodowym - prowadzi to do sytuacji, w której podatek obliczony metodą proporcjonalnego odliczenia jest wyższy od podatku obliczonego metodą wyłączenia z progresją - przy takich samych dochodach. Z ulgi abolicyjnej mogą skorzystać podatnicy, którzy w 2014 roku osiągali za granicą dochody, do których ma zastosowanie metoda proporcjonalnego odliczenia. Ulga ta eliduje różnice w wysokości podatku od takich dochodów.
Zgodnie z art. 27g ustawy o PIT, z ulgi abolicyjnej mogą skorzystać podatnicy, którzy spełnią łącznie następujące warunki:
- Podlegają w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu,
- Uzyskują za granicą dochody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, z działalności wykonywanej osobiście, z działalności gospodarczej, lub z praw majątkowych w zakresie praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, z wykonywanej poza Polską działalności artystycznej, literackiej, naukowej, oświatowej i publicystycznej, z wyjątkiem dochodów (przychodów) uzyskanych z tytułu korzystania z tych praw lub rozporządzania nimi,
- Za granicą osiągają dochody, do których ma zastosowanie metoda proporcjonalnego odliczenia,
Ponadto z ulgi abolicyjnej w PIT za 2014 r. mogą korzystać podatnicy, którzy osiągają dochody opodatkowane:
- Na zasadach ogólnych według skali podatkowej
- 19% stawką podatku liniowego
- Ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych
Jak odliczyć ulgę abolicyjną w PIT za 2014 r.?
Ulga abolicyjna polega na odliczeniu od podatku dochodowego pomniejszonego o kwotę składek na ubezpieczenie zdrowotne, kwoty stanowiącej różnicę między kwotą podatku obliczonego metodą proporcjonalnego odliczenia a kwotą podatku obliczonego przy zastosowaniu metody wyłączenia z progresją.
Kto nie może skorzystać z ulgi abolicyjnej w PIT za 2014 r.?
W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 9 kwietnia 2013 r. w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz. U. z 2013 r., poz. 493) wymieniono kraje stosujące tzw. szkodliwą konkurencję podatkową. Podatnicy uzyskujący dochody w tych krajach nie mogą korzystać z ulgi abolicyjnej.
Kraje te wymieniono w § 1 tegoż rozporządzenia:
§ 1. Szkodliwa konkurencja podatkowa jest stosowana w systemach podatkowych w następujących krajach oraz terytoriach:
1) Księstwo Andory;
2) Anguilla - Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej;
3) Antigua i Barbuda;
4) Aruba/Sint-Maarten/Curacao - Terytoria Królestwa Niderlandów;
5) Wspólnota Bahamów;
6) Królestwo Bahrajnu;
7) Barbados;
8) Belize;
9) Bermudy - Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej;
10) Brytyjskie Wyspy Dziewicze - Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej;
11) Wyspy Cooka - Samorządne Terytorium Stowarzyszone z Nową Zelandią;
12) Wspólnota Dominiki;
13) Gibraltar - Terytorium Zamorskie Korony Brytyjskiej;
14) Grenada;
15) Sark - Terytorium Zależne Korony Brytyjskiej;
16) Hongkong - Specjalny Region Administracyjny Chińskiej Republiki Ludowej;
17) Kajmany - Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej;
18) Republika Liberii;
19) Księstwo Liechtensteinu;
20) Makau - Specjalny Region Administracyjny Chińskiej Republiki Ludowej;
21) Republika Malediwów;
22) Republika Wysp Marshalla;
23) Republika Mauritiusu;
24) Księstwo Monako;
25) Montserrat - Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej;
26) Republika Nauru;
27) Niue - Samorządne Terytorium Stowarzyszone z Nową Zelandią;
28) Republika Panamy;
29) Niezależne Państwo Samoa;
30) Republika Seszeli;
31) Federacja Saint Kitts i Nevis;
32) Saint Lucia;
33) Saint Vincent i Grenadyny;
34) Królestwo Tonga;
35) Turks i Caicos - Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej;
36) Wyspy Dziewicze Stanów Zjednoczonych- Terytorium Nieinkorporowane Stanów Zjednoczonych;
37) Republika Vanuatu.
Odliczenia od dochodu
